企业纳税实务(第4版高职高专会计专业工学结合系列教材)

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项目3消费税计算申报与核算 1． 能判断哪些项目应征收消费税，会根据业务资 料计算应纳消费税税额。 2． 会根据业务资料填制消费税纳税申报表及税款 缴纳书。 3． 能根据业务资料进行消费税的涉税会计业务处 理。 4． 基本会办理出口货物退(免)消费税工作。 1． 掌握消费税的基本法律知识、应纳消费税的计 算。 2． 掌握消费税的纳税申报表的填制方法。 3． 熟悉消费税涉税业务的会计处理。 4． 理解消费税出口退税的计算。 5． 熟悉消费税出口退税的申报规定及消费税出口 退税的会计处理。 消费税与增值税的计税依据都一样吗 2019年6月，某高校会计专业毕业生李玲到ABC股份 有限责任公司报税岗位进行顶岗实习。该公司主要生产 经营酒类、卷烟和**化妆品，6月发生以下经济业务 。 (1) 6月1*销售**化妆品100套，已知增值税专 用发票上注明的价款为30000元，税额为3900元，款已 收到。 (2) 6月4*将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市 ，货款已收到； 另外，将10吨送给客户及顾客免费品 尝。该啤酒出厂价为2800元／吨，成本为2000元/吨。 (3) 6月10*销售粮食散装白酒20吨，单价为7000 元，价款为140000元。 (4) 6月20*用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货 款70 000元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每 吨本月售价为5500~6500元，平均售价为6000元。 (5) 6月25*将一批自产的**化妆品作为福利发 给职工个人，这批**化妆品的成本为10000元。假设 该类**化妆品不存在同类消费品销售价格。 (6) 2014年5月10*将外购的烟叶100000元发给嘉 华加工公司，委托其加工成烟丝。嘉华加工公司代垫辅 助材料4000元(款已付)，本月应支付的加工费为36000 元(不含税)、增值税为4680元。6月5*ABC股份有限责 任公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税； 6* 收回已加工的烟丝并全部生产成卷烟10箱； 25*该批 卷烟全部用于销售，总售价为300000元，款已收到。 (7) 6月26*向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产 的卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格为80元，共计 400000元(购入烟丝支付含增值税价款为90400元)，采 取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。 (8) 6月28*从国外购进成套**化妆品，关税完 税价格为80000美元，关税税率为50％。假定当*美元 兑人民币的汇率为1∶6.60，货款全部以银行存款付清 。 (9) 6月30*从国外进口卷烟320箱(每箱250条，