审计学(普通高校十三五规划教材)/会计学系列

作者简介

宫义飞，西南大学经济管理学院副教授。2010年至今于西南大学经济管理学院任教 2007年9月至2010年7月 毕业于西南财经大学，获管理学博士学位。 2001年9月至2004年7月毕业于西南大学（原西南农业大学）经济管理学院，获管理学硕士学位。 1997年9月至2001年9月毕业于青岛大学**商学院，获管理学学士学位。[1]

内容简介

**节 审 计 程 序 　　审计作为一项独立的经济监督活动，是由各种存在内在逻辑关系的工作所组成的完整的活动过程。在实施审计的过程中，必须遵循一定的审计程序才能保证审计工作有条不紊地进行，保证审计工作质量和审计效率的提高。 　　所谓审计程序，是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所采取的系统性工作步骤。不论是**审计、内部审计，还是民间审计；也不论是财政财务审计、财经法纪审计，还是经济效益审计，审计过程一般包括准备、实施和完成三个阶段，每个阶段又分别包括若干具体的工作内容。审计种类不同，审计的程序也有所差异。本节主要说明会计师事务所执行审计业务过程中遵循的审计程序。 一、审计的准备阶段 　　审计的准备阶段是整个审计工作的起点，其主要工作内容包括了解被审计单位的基本情况，初步评价被审计单位的内部控制系统，分析审计风险，签订审计业务约定书，编制审计计划等。 （一）了解被审计单位的基本情况 　　会计师事务所在决定接*被审计单位的委托之前，应该先对被审计单位的基本情况进行了解，包括被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素，被审计单位的性质及其对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量与评价、内部控制等方面。了解被审计单位的基本情况后，再决定是否接*委托。 （二）初步评价被审计单位的内部控制系统 　　在审计工作开始之前，必须初步了解和评价被审计单位的内部控制系统，包括被审计单位相关的规章制度、业务处理流程和人员职责分工等是否合理，处理每一项经济业务的程序和手续是否合理等情况，然后才能确定审计工作的重点。 （三）分析审计风险 　　审计风险，是指审计人员通过审计工作未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报而签发无保留意见审计报告的风险，是在审计准备阶段必须认真分析的一个重要问题。 　　一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成，三者之间的关系是： 审计风险＝重大错报风险×检查风险 　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在实施审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应从财务报表层次和各类交易、账户余额、列表认定层次考虑重大错报风险。注册会计师应该评估认定层次的重大错报风险，并根据既定审计风险水平评估的认定层次重大错报风险确定可接*的检查风险水平。 （四）签订审计业务约定书 　　审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与*托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。审计业务约定书具有合同的性质，如果出现法律诉讼，它是确定双方责任的首要依据之一。 　　会计师事务所在签约之前，应当先与被审计单位就审计项目的性质、审计目标、审计范围、审计费用以及被审计单位应协助的主要工作等问题进行协商，以便后续的审计工作顺利进行。 （五）编制审计计划 　　完成上述工作后，审计组便可着手拟订审计计划。审计计划是审计组为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划，通常可分为总体审计计划和具体审计计划。其内容一般包括被审计单位的概况、被审计单位委托审计的目的和出具审计报告的要求、参加审计组的人员、审计重要性考虑、审计风险评价、审计范围、为被审计单位提供其他服务的性质和内容、时间预算等。 本书的内容体系既能适应我国会计学、财务管理学、审计学专业的教学之用，也能满足诸如工商管理、财政金融等其他经济类专业教学之用。此外，本书也可作为注册会计师、财务工作者及广大经济管理人员业务学习审计知识的参考用书。