税务实操管理与风险防控大全(双色图文版)

作者简介

王桦宇，律师，北京大学财税法学博士，上海交通大学金融法学博士后。北京盈科（上海）律师事务所**合伙人，盈科全国财税法专业委员会主任，上海市律师协会税法业务研究委员会副主任，上海交通大学财税法研究中心副主任，上海市法学会财税法学研究会副秘书长；曾担任上海市闸北区财政局法律顾问、上海市闸北区金融办法律顾问、点点客信息技术股份有限公司（股票代码：430177）独立董事；著有《税务新规详解及税务实操大全》及《**税法比较研究》（合著）、《金融科技的税法规制》等多部专著。

内容简介

**节？税务稽查范围 税务稽查是稽查局代表**依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的纳税情况进行检查监督的一种形式，“税务稽查”不等于“税务检查”。税务检查是税务机关依据税法规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的执法行为，不仅包括了税务稽查，还要进行一些日常的税务检查。 税务稽查的依据是各种具有法律效力的税收法律、法规及政策规定，具体内容包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。税务稽查的实施要在《税收征管法》规定的职权范围内进行，并且依据《税收征管法》对税务检查等法律法规的规定。 税务稽查的范围包括税务法律、法规、制度等的贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，以及是否涉及偷税、逃税、抗税、骗税、漏税及滞纳的情况。税务稽查的执法力度要大于日常的税务检查。 税务稽查的具体范围如下所述。 （1）税务部门有权根据相关法律法规，对纳税人、扣缴义务人提供的纳税或者代扣代缴及代收代缴税款相关的文件和证明材料，以及相关资料进 行检查。 （2）税务部门有权根据相关法律法规对纳税人的账簿、记账凭证及税务报表和有关资料进行检查，除了纸质账簿，也包括与纳税有关的电子信息进 行检查，对扣缴义务人代扣缴和代收代缴税款账簿以及记账凭证的有关资料都可以进行检查。 税务部门在行使查账权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，如果需要调取账簿、记账凭证、报表和其他相关资料，税务部门工作人员应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》，核实后签章确认。 （3）税务部门有权根据相关法律法规到车站、码头、机场、邮政等场所对纳税人的托运、邮寄应纳税商品或货物或其他财产有关的单据和凭证以及 相关资料进行检查。 （4）税务部门有权根据相关法律法规对纳税人、扣缴义务人或有关当事人就纳税或代扣代缴、代收代缴税款的问题和情况进行询问。 （5）税务部门有权根据相关法律法规到纳税人的生产、经营场所和货物存放地就纳税人的应纳税商品、货物或者其他财产进行检查，还有权检查扣 缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营状况。 （6）税务部门有权根据相关法律法规检查纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。如果有需要，税务部门还可以对公司的企业法 定代表人、实际控制人、主要负责人的个人银行账户进行检查。 个人账户日交易额累积计到5万元及以上或者一笔交易达到5万元及以上，银行工作人员有可能会把交易记录调出来查看，并上传到检测中心进行检测。如果在一定时间内该账户有频繁的大金额交易，那么，这个账户就会被列为重点检查对象。 非自然人客户银行账户与其他银行账户当日单笔或者累计发生交易200万元及以上，自然人银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币50万元及以上，自然人银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币20万元及以上，银行就应当将交易记录上传检测中心进行检测。 （7）由于纳税人的行为或者某些客观原因，致使以后税款不能保证或者难以保证时，税务部门有权采取税收保全措施，限制纳税人处理或者转移商 品、货物或其他财产。 对那些纳税人、扣缴义务人及纳税担保人不履行法律法规规定的纳税义务，税务部门有权采取税收强制执行措施，用法定强制手段强迫当事人履行纳税义务。 有的企业负责人觉得自己按时进行纳税申报后就高枕无忧了，有的企业负责人为了自身的利益，不惜铤而走险进行偷税、漏税，用自己的个人银行 账户收支公司的资金往来，来少缴税款。但是，2017年7月1日实行了《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》（***令〔2016〕第3号）。如果现在还这么做，就要面临被稽查的风险，到时不仅要补缴税款，还要缴纳滞纳金并进行行政处罚；构成犯罪的，还要承担刑事责任。 2017年，北京市通州区**税务局稽查局对北京某公司出具了《税务行政处罚决定书》，对该公司实际控制人、法定代表人在工商银行和农业银行的个人账户进行了检查，发现这两个账户都是用来收取客户的购货款的。于是，让该公司补缴了增值税、企业所得税，并进行了罚款处理。 五证合一后，各部门的信息随时可能合并共享，那些偷税、漏税等违法行为将暴露无遗。所以，企业财务人员和企业管理者需要了解清楚税务稽查 的内容及流程，做到合法经营，才能维护自己的合法权益。 1．实操指南，风险防控。强调企业涉税风险，并给出一些避险方案 2．图文并茂，生动有趣。全书贯穿大量生动有趣的案例、插图及表格 3．专家详解，配套使用。财税法专业人士撰写，与税务新规详解配套使用