中小企业财税一本通(第3版)

作者简介

\\\"聂桃 实战派财务管理专家，美基沃得联合创始人。从普通会计到两家财务公司的老板，拥有二十年的财务从业经验，十多年的自主创业经验。 作为一名经验丰富的财务专家，她辅导几十位不懂财务的老板变成财务决策高手，并帮助数百家中小企业规范账目，合法节税，有效提升了企业的财税管理水平，帮助企业有效避免了诸多财税风险。 近几年作者开设的财税学习班令数万家企业受益。主讲课程“中小企业财税一点通”在全国上百家电视台轮番播出，受到观众热烈欢迎，连续三年蝉联机场高铁书店音像产品排行榜前十名。 \\\"

内容简介

\\\"九、关于企业所得税 跟地税一样，国税也是根据企业营业执照上的经营范围来判断企业的涉税事项，一般中小企业会涉及的国税税种主要有增值税和企业所得税。 首先看企业所得税。在讲地税税种的时候，已经详细讲解了企业所得税以及它的征收方式，这里我们要搞明白一个问题：为什么地税有企业所得税，国税也有企业所得税，是不是我们在地税部门交了企业所得税，现在还得再去国税部门交一遍？ 当然不是。无论国税还是地税，两者对企业所得税的征收方式和核算方式都是一样的，这是全国统一的。在这里，我需要先跟大家讲解一下地税和国税征收企业所得税是如何划分的。根据国家税务总局的规定，凡是2002年1月1日前成立的企业，其企业所得税在地税申报；2002年1月1日至2008年12前成立的企业，其企业所得税在地税申报；2002年1月1日至2008年12月31日期间成立的企业，在国税申报企业所得税；自2009年1月1日开始成立的企业申报企业所得税有两种情况：以申报营业税（服务行业）为主的企业在地税申报企业所得税，以申报增值税（商业或工业行业）为主的企业在国税申报企业所得税。 所以，假如你接手了一家成立比较早的公司，必须先看一下它的企业营业执照的成立日期。如果是2002年以前成立的企业（不包括2002年），那么企业所得税就在地税申报。注意，这里要看的是企业的成立日期，我们不用管这家企业自成立以来，它的执照内容是否有任何变更—无论是地址变更，还是经营范围变更—我们不需要看这些内容的变更时间，而只需要看它的成立日期。 接下来，我们要说一下2009年以后成立的企业缴纳企业所得税时需要注意的地方。一些企业在注册阶段，由于什么行业都想去做，所以申报的经营范围很广，但到底会以什么为主经营，企业自己也很难确定。在这样的情况下，税务局一般会根据营业执照所写的内容做一个判定，即由税务局核定一个判定，即由税务局核定一个需要申报的企业所得税。但是个别企业可能会被国税、地税同时核定申报企业所得税，若遇到这样的情况，企业也不用担心，不需要在国税、地税都申报企业所得税，只需去申请取消一边的就可以了。所以，企业在登记注册的时候，经营范围自己一定要搞清楚，不要申请注册太多的经营项目，否则就会给企业自身带来麻烦。 十、关于增值税 （一）国税增值税的征收范围 国税的重点税源是增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 根据最新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 因此，增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配也属于增值税的征税范围。营改增后，交通运输业以及部分现代服务业也开始改交增值税。其中，交通运输业涉及陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；现代服务业涉及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等内容。 由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人 从2015年7月1日开始增值税一般纳税人实行备案制，涉及到增值税的企业，都可以申请为一般纳税人，只需到国税局申请备案就可以了，增值税一般纳税人和小规模纳税人的税率、交税方式的差异如下： 一般纳税人税率为： （1）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。 （2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： ◆ 粮食等农产品、食用植物油、食用盐 ◆ 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品 ◆ 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物 ◆ 饲料、化肥、农药、农机、农膜 ◆ 国务院规定的其他货物 （3）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （4）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （5）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 一般纳税人缴纳增值税核算公式： 每月要缴纳增值税＝当期销项税额-当期进项税额 （注意：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。） 其中，当期销项税额指当月销售额乘以税率得出的税额；当期进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，也是企业当月取得的购进或者费用支出的增值税专用发票上所反映出来的增值税税额，该发票在税务系统认证通过后可以抵扣（增值税专用发票认证期是发票开出之日起180天）；上月留抵扣进项税，是指上一个月申报的已经认证的进项税额，但还没有抵扣完的，留到当期继续抵扣。 一般纳税人实际抵扣进项税额的税率是无法固定的，因为增值税专用发票有可能是在一般纳税人企业处取得，也有可能是在小规模纳税人企业处取得。在一般纳税人那里取得的专用发票进项税额是17%，在小规模纳税人那里取得的专用发票进项税额就是3%，所以具体抵扣多少就要看取得的是哪种企业的专用发票了。企业不同，税率也就有变化，所以，在计算进项税额抵扣时是没有固定税率的。另外，很多人都以为只有进货或者进材料和物品这样的才可以抵扣，其实由于费用的发生取得了专用发票的进项税额也是可以抵扣的。比如水费或者电费发票，只要是增值税专用发票都可以抵扣，还有取得运费发票也可以抵扣。 只有在180天内认证完成的增值税专用发票才可以抵扣，上个月没抵扣完的可以下个月继续抵扣。上月留抵扣进项税额的情况通常是：企业的收入很少，相对销项税额就少，而进货和费用发生的进项税额要超过销项税额。这样的话，不仅这一个月不用再交增值税，而且多出的进项税额还可以留到下个月继续进行抵扣，直到抵扣完为止。这就是我们通常说的上月留下来抵扣，即上月留抵。但要强调的是，目前进项发票的认证期是开出发票的180天，在这个时间内必须要去认证，如果过期没有认证，进项税就不可以抵扣。总之，只有在180天内认证完成的增值税专用发票才可以抵扣，上个月没抵扣完的可以下个月继续抵扣。 这里还要说明的是，一般纳税人中有一种叫辅导期一般纳税人。就像企业招聘员工时，把员工分为试用期员工和正式员工一样。在这里，一般纳税人也分为辅导期一般纳税人和正式一般纳税人。辅导期一般都在半年左右，辅导期期间的一般纳税人跟正式的一般纳税人在取得专用发票抵扣进项税额方面是有区别的。正式一般纳税人专用发票进项税额可以当月认证当月抵扣，但是辅导期的一般纳税人专用发票进项税额当月认证的当月抵扣不了，其认证的进项税额要在次月才能抵扣。税务局规定要有一个比对期，就是说，税务局要对其进项税额的专用发票进行一个月的审查，所以才会推迟一个月抵扣。 因此，那些刚申请辅导期一般纳税人的企业就需要特别注意了，企业的进项税额要迟一个月才能抵扣，这就要求企业一定要把控好销项税额，否则会给企业带来很大的税收压力。 下面，我们来了解一下增值税普通发票和增值税专用发票的使用和区别。 先强调一点，无论是一般纳税人企业还是小规模纳税人企业都可以使用和开出增值税的普通发票和专用发票，重点需要注意的是它们在使用过程中的区别。 \\\" \\\" 中小企业经营者创业艰难，财税知识的匮乏往往成为他们成功路上的绊脚石，轻则干扰企业日常工作，重则造成企业偷税漏税。新入行的财务人员战战兢兢，往往因为缺乏实战经验而手忙脚乱，不知该从何入手。 中小企业经营者该了解哪些财税知识才不会为财务所累？新入行的财务人员又该如何才能不为相关财务经验所苦？企业又该如何规避纳税风险，正确处理财税问题？本书将一一为您解答。 \\\"