财经法规与会计职业道德（第六版）

作者简介

丁增稳，教授，中国注册资产评估师，国家级课程思政教学名师和团队，全国首届教材建设先进个人、省级教学名师、省级专业带头人、省级会计先进工作者，硕士生导师。在《北京工商大学学报》《金融论坛》《财务与会计》等期刊上发表学术论文30多篇；主编高职高专财经类系列教材40多部，其中，荣获国家级十一五、十二五、十三五和十四五规划教材12部，安徽省规划教材9部。国家级教学成果奖二等奖项目负责人、国家级“纳税实务”课程思政项目负责人，国家级“基础会计”在线精品课程负责人，省级精品课程《会计学原理》和大规模在线课程《基础会计》《政府会计实务》项目主持人，安徽省会计技能大赛辅导精英奖获得者，4次获得省级教学成果一等奖。带领安徽商贸职业技术学院会计系团队12次获得安徽省会计技能大赛一等奖，7次获得全国职业技能大赛一等奖。

内容简介

一、会计工作的行政管理
（一）会计工作的行政管理体制
我国会计工作管理体制实行统一领导、分级管理的原则。《会计法》第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”正确理解这一规定的内涵，应该掌握以下三点：
（１）财政部门主管会计工作具有中国特色。从国家机构的设置和权责归属的划分看，新中国一成立就在财政部设立专门管理会计工作的机构。多年来，会计工作一直由财政部门管理，财政部门在管理会计工作方面积累了一定的经验。从会计工作与我国经济管理职能相关的密切程度看，财务会计工作同国家财税工作的关系十分密切，它是确定税基、规范财政收支的重要基础。财政部门主管会计工作，有利于相互结合、相互促进，更好地为财税工作和其他经济工作服务。财政部门把会计这项基础工作抓好，是维护财经纪律、做好增收节支、强化财政管理职能的重要措施。
（２）财政部门主管会计工作应遵循 “统一领导、分级管理”的原则。 “统一领导、分级管理”是划分会计工作管理权责的重要原则，也体现了管理的效率原则。财政部门主管会计工作，主要是在统一规划、统一领导的前提下，实行分级负责、分级管理，充分调动地区、部门、单位管理会计工作的积极性和创造性。
（３）财政部门在管理会计工作时应发挥业务主管部门和其他政府管理部门的作用。对会计工作的监管，除发挥财政部门的主导作用外，还要发挥政府其他管理部门的作用。《会计法》第三十三条规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”这一规定体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、相互配合的关系。
（二）会计工作行政管理的内容
会计工作的行政管理主要包括：制定国家统一的会计准则制度、会计市场管理、会计专业人才评价和会计监督检查等内容。
１．制定国家统一的会计准则制度
制定国家统一的会计准则制度是财政部管理会计工作的一项最基本的职能。财政部负责管理全国的会计工作，研究提出会计改革和发展的政策建议，草拟会计法律法规和国家统一的会计制度，并组织贯彻实施；加强会计国际交流，推动会计国际趋同和等效。例如，财政部颁布、修订和实施了 《企业会计准则》基本准则和４４项具体会计准则，２０１５年颁布了 《政府会计准则》，２０１６年陆续发布存货等１０个项目的具体会计准则。２０１７年１０月颁布了 《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》等。
国家实行统一的会计制度。国家统一的会计准则制度是指在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括四个方面：（１）国家统一的会计核算制度；（２）国家统一的会计监督制度；（３）国家统一的会计机构和会计人员管理制度；（４）国家统一的会计工作管理制度。
各地区、各部门可以在国务院财政部门制定的国家统一会计制度的基础上，制定符合《会计法》要求且与具体情况相适应的会计制度或者补充规定，报国务院财政部门审核批准或者备案后实施。
２．会计市场管理
会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响市场秩序，进而关系到国家和社会公众利益。在市场经济条件下，政府必须加强对会计市场的管理，包括会计市场准入管理、过程的监督管理和会计市场退出管理三个方面。
（１）确保从事会计工作的人员必须具备专业能力。这里的 “专业能力”，是指取得国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业 （会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学）学历 （或学位）证书，或者取得初级以上会计专业技术资格证书，或者取得注册会计师的全国统一考试会计科目合格证明，或者取得财政部认可的其他会计能力水平证明等。
（２）注册会计师审计在经济活动中起鉴证作用，其目的是增强相关利益方对鉴证对象的信任程度。为保证注册会计师鉴证作用的发挥，维护社会公众利益和投资者的合法权益，我国规定从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。我国实行注册会计师考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师。注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。
（３）不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部统一印制的代理记账许可证书。获准进入会计市场后，这些机构和人员还应当持续符合相关的资格条件，并主动接受财政部门的监督检查；不符合时，原审批机关可以撤回行政许可。同时，这些机构或人员还应当严格遵守各项法律法规，依据相关制度、准则、规则执行业务。发生违反 《会计法》《注册会计师法》行为的，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
３．会计专业人才评价
会计人才是国家人才战略的重要组成部分，选拔、评价会计人员是财政部门的重要职责。目前，我国基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。
会计专业技术资格考试是会计人才评价的一种方式，主要用于对初级、中级、高级会计人才的评价。会计领军 （后备）人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式。同样，对先进会计工作者的表彰也属于会计人才评价的范畴。
４．会计监督检查
会计监督检查属于政府市场监管的范畴，它是规范会计秩序，打击违法行为，保证会计信息质量，保护国家、投资者、债权人、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序的重要举措。财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。
二、会计工作的自律管理
除了财政部门对会计市场进行监管外，还应依法加强对会计行业自律组织的监督、指导。行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。气，促进行业的发展。
（一）中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织，各省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。
注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调，即以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员执业质量、职业道德，依法实施注册会计师行业管理，协调行业内、外部关系，维护社会公众利益和会员合法权益，促进行业健康发展。
（二）中国会计学会
中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。各省、自治区、直辖市会计学会和全国性专业会计学会可申请成为中国会计学会的会员。其主要职责是：组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推广会计专业的教育改革；发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作；开展会计领域国际学术交流与合作等。
（三）中国总会计师协会
中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。