基础会计实训教程(普通高等职业教育十三五规划教材)

作者简介

李红萍，内蒙古财经大学本科毕业，2007年毕业于中南财经政法大学，获得经济学硕士学位。会计师，讲师，会计系教务科长。任现职以来，发表了10篇专业及教学改革方面的论文，主编参编了高职高专财经类规划教材4部，主持或参与3项课题研究，参加全国职业教育教学方面有关教材编审、教学计划及课程教学大纲修订、教改研讨、教学经验交流等有关会议，锻炼和提高了科研能力，也对进一步搞好会计教学，提高教学水平与效果起到了促进作用。

内容简介

实训一　原始凭证的填制与审核 原始凭证是在经济业务发生时填制或取得的，用于证明经济业务的发生或完成情况，作为记账依据的书面证明。原始凭证是经济业务活动的源头，也是进行会计处理的原始依据。原始凭证的真实性、有效性、合法性、合理性和准确性直接影响会计信息质量的高低，影响投资者、债权人等各方的权益。通过对原始凭证的填制与审核，使学生了解原始凭证应具有的基本要素、各种原始凭证填制时的注意事项等。同时，使学生真正意识到对原始凭证进行审核的重要性。 1认真阅读实训资料的要求，判断发生了何种经济业务。 2审核经济业务发生的真实性、合法性和合理性。 3根据发生的业务，逐一填制证明经济业务发生的原始凭证。 4检查原始凭证的各要素，保证其真实有效。 5掌握错误的原始凭证的*正方法。 任　务　一　　原始凭证的填制 一、实训设计　 （1） 仔细阅读资料，检查原始凭证的种类属自制原始凭证还是外来原始凭证。 （2） 用黑色碳素笔逐一完成原始凭证的填制。 （3） 检查凭证的项目是否齐全，填写是否正确，内容是否合理。 二、实训资料　 华兴有限责任公司的相关资料如表11所示。 表11　华兴有限责任公司相关资料 项目　内容　项目　内容 会计主体　华兴有限责任公司　增值税税率　16% 基本开户行　内蒙古工商银行新城支行　账　　号　350080922250678 单位负责人　赵为　地　　址　呼和浩特市新城区大学东路5号 出　　纳　刘敏　电　　话　0471-4933633 会计主管　郭玲　纳税人登记号　91150102MA0NB78Q9M (1) 华兴有限责任公司2019年1月5*销售甲产品给利峰商贸有限责任公司，销售数量55件，每件价款108元，开出增值税专用发票（见图11~图13），货款尚未收到。 图11　增值税专用发票**联 图12　增值税专用发票第二联 图13　增值税专用发票第三联 利峰商贸有限责任公司的地址：呼和浩特市赛罕区海东路15号。 电话：0471-4766366。 开户行：交通银行海东路支行。 账号：606500333090543。 税务登记号：453707988456109。 （2） 2019年1月10*，华兴有限责任公司营业部将现金8 500元存入银行。其中，100元60张、50元40张、10元25张、5元50张，填制现金交款单（见图14）。 中国工商银行现金交款单（回单） 　　年　　月　　*③　NO135400 款项来源解款部门 　收款单位 　全　　称账　　号 金 额　人民币 （大写）　 拾　万　仟　佰　拾　元　角　分 种类　张数　种类　张数　种类　张数　种类　张数 一百元　　五十元　　十元　　五元 　 （银行盖章） 收款 复核 　此 联 由 银 行 盖 章 退 回 单 位 图14　现金交款单 （3） 2019年1月12*，收到宏大经济有限责任公司转账支票一张，是归还之前所欠公司的销货款18 00675元。宏大经济有限责任公司开户行为呼和浩特市工商银行赛罕区支行，账号606765400392311。填制进账单（见图15~图17），将款项存入银行。 中国工商银行进账单（回单）1 　　年　　月　　* 出 票 人　 全　　称账　　号开户银行 　收 款 人　 全　　称账　　号开户银行 金 额　人民币 （大写）　 亿　千　百　十　万　千　百　十　元　角　分 票据种类　　票据张数 票据号码 复核　　　　记账 　 收款人开户银行签章 此联是收款人开户银行交给付款人的回单 图15　进账单（回单） 中国工商银行进账单（借方凭证）2 　　年　　月　　* 出 票 人　 全　　称账　　号开户银行 　收 款 人　 全　　称账　　号开户银行 金 额　人民币 （大写）　 亿　千　百　十　万　千　百　十　元　角　分 票据种类　　票据张数 票据号码 复核　　　　记账 　 收款人开户银行签章 此联是收款人开户银行借方凭证 图16　进账单（借方凭证） 中国工商银行进账单（收账通知）3 　　年　　月　　* 出 票 人　 全　　称账　　号开户银行 　收 款 人　 全　　称账　　号开户银行 金 额　人民币 （大写）　 亿　千　百　十　万　千　百　十　元　角　分 票据种类　　票据张数 票据号码 复核　　　　记账 　 收款人开户银行签章 此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知 图17　进账单（收账通知） (4) 2018年1月18*，从本市祥和公司购入1 000吨甲材料，每吨35元，收到增值税发票。签发支票一张（见图18~图111），付讫。 （5） 2019年1月20*，华兴有限公司从银行提回现金40 050元，备发工资，开出现金支票（见图112）。 （6） 2019年1月21*，开出电汇凭证（见图113~图116），支付前欠山西运大公司货款120 57895元。山西运大公司账号278830045865669，汇入地点为山西农行运城支行。 （7）2019年1月22*，华兴有限责任公司向天地房地产公司销售B型板，天地房地产公司开户行为**区农行，账号4537712554**961，价税合计228 150元，已到银行办妥委托收款手续，填制委托收款凭证（见图117）。 图18　转账支票正面　　 图19　转账支票背面 图110　普通支票正面　　 图111　普通支票背面 图112　现金支票 中国工商银行　电汇凭证（回单）　　　　1　简称A □普通　□加急　委托时间　　年　　月　　* 汇 款 人　 全　　称账　　号 汇出地点　　　　　省　　　　市/县 　收 款 人　 全　　称账　　号 汇入地点　　　　　省　　　　市/县 汇出行名称　　汇入行名称 金 额　人民币 （大写）　 千　百　十　万　千　百　十　元　角　分 汇出行签章： 　支付密码　****** 附加信息及用途： 复核：　　　　　　记账： 此 联 汇 出 行 为 汇 款 人 的 回 单 图113　电汇凭证（回单） 中国工商银行　电汇凭证（借方凭证）　　　　2　简称A □普通　□加急　委托时间　　年　　月　　* 汇 款 人　 全　　称账　　号 汇出地点　　　　　省　　　　市/县 　收 款 人　 全　　称账　　号 汇入地点　　　　　省　　　　市/县 汇出行名称　　汇入行名称 金 额　人民币 （大写）　 千　百　十　万　千　百　十　元　角　分 汇出行签章： 　支付密码　****** 附加信息及用途： 复核：　　　　　　记账： 此 联 汇 出 行 作 为 借 方 凭 证 图114　电汇凭证（借方凭证） （8）2019年1月25*，华兴有限责任公司向龙江建材公司销售A型板，龙江建材公司开户行为**区工行，账号33756**00231456，价税合计242 680元，采用托收承付结算方式，商品已发出，并已办妥托收手续，填制托收承付凭证（见图118）。 （9）2019年1月22*，华兴有限责任公司从青山钢铁厂购进板材。青山钢铁厂开户行为**区农行，账号337**5120290900，价税合计6** 2675元。根据协议签发1张期限为3个月的银行承兑汇票（见图119）。 中国工商银行　电汇凭证（贷方凭证）　　　　3　简称A □普通　□加急　委托时间　　年　　月　　* 汇 款 人　 全　　称账　　号 汇出地点　　　　　省　　　　市/县 　收 款 人　 全　　称账　　号 汇入地点　　　　　省　　　　市/县 汇出行名称　　汇入行名称 金 额　人民币 （大写）　 千　百　十　万　千　百　十　元　角　分 汇出行签章： 　支付密码　****** 附加信息及用途： 复核：　　　　　　记账： 此 联 汇 入 行 作 为 贷 方 凭 证 图115　电汇凭证（贷方凭证） 中国工商银行　电汇凭证（收账通知）　　　　4　简称A □普通　□加急　委托时间　　年　　月　　* 汇 款 人　 全　　称账　　号 汇出地点　　　　　省　　　　市/县 　收 款 人　 全　　称账　　号 汇入地点　　　　　省　　　　市/县 汇出行名称　　汇入行名称 金 额　人民币 （大写）　 千　百　十　万　千　百　十　元　角　分 汇出行签章： 　支付密码　****** 附加信息及用途： 复核：　　　　　　记账： 此 联 为 收 款 人 的 收 账 通 知 图116　电汇凭证（收账通知） (10) 2019年1月23*，华兴有限责任公司向银行提交“银行汇票申请书”，办理银行汇票720 000元，用于从辛海钢铁厂购买钢材。辛海钢铁厂开户行为呼和浩特市商行赛罕区支行，账号2307**000460580。填制银行汇票申请书（见图120）。 本书从会计实务的角度出发，力求还原真实账务处理。