企业社会责任表现：信息披露、履行实质性及其影响因素研究

作者简介

李健，经济学博士，北京理工大学人文与社会科学学院教授、博士研究生导师、院长，第十二届、第十三届全国政协委员、**部经济与贸易类专业教学指导委员会委员，英国南威尔士大学博士生合作指导教师，获第七届“首都十大教育新闻人物”称号。近年来在国内外重要刊物、国际会议发表学术论文100余篇，著作12部（含合著、参著）；作为课题组长和主要研究人员完成课题40多项，包括国家自然科学基金、科技部公益专项重点课题、**部博士点基金、国家统计局重点资助项目、全国经济普查领导小组办公室重点课题，以及其他省部级和企业项目；获省部级科技成果奖两次，北京市教学成果二等奖一次，其他奖项四次。 孙海尧，北京理工大学管理与经济学院博士研究生。

内容简介

1.1研究背景 1.1.1现实背景 近年来，企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）日渐向标准化和刚性化约束的趋势发展。 国际方面，2010年11月1日，由联合国倡导发起，54个国家和地区以及24 个国际组织参与制定的ISO 26000《社会责任指南》在瑞士日内瓦发布并正式实施，全球众多国家及区域化组织将企业社会责任融入国家法律条文和企业发展战略之中。2011年10月，欧洲联盟发布的《新版欧洲企业社会责任战略报告2011—2014》中细致规划了社会责任的相关行动议程。2009年12月，印度公司事务部发布了《2009年企业社会责任自愿准则》，旨在帮助企业制订社会责任发展战略。2010年4月，印度联邦政府对2009年自愿准则进行了补充和完善，发布了《印度企业社会、环境和经济责任自愿准则》，从九大方面指导印度企业开展社会责任实践，同时要求印度重工业和公共企业部所属的印度国企强制试行CSR准则，强制提取0.5%~4%的公司利润投入CSR活动。法国政府强制要求所有在一级股票市场上市的企业都要遵从2001年颁布的《诺威尔经济管制条例》中相关法律条例，包括必须披露雇员劳工、健康与安全、环境、人权、社会与社区参与等方面的信息。2006年，英国修订了《公司法》，自此伦敦证券交易所就要求所有上市公司按年度发布有关环境、劳工和社区等方面的社会责任信息，以便向社会完整清晰地反映整个公司的运营情况。2012年2月，英国政府宣布加强上述要求，自2013年起，全部1800多家上市公司还需额外测算并披露温室气体排放总量，以帮助投资者进一步了解上市企业可能为应对气候变化付出的相关隐形成本。2012年8月22日，美国证券交易委员会（SEC）宣布采纳并实施《多德-弗兰克法案》及其他相关规定中的社会责任信息披露条例，要求从事石油、天然气及矿产开发的上市企业详细披露其每年为获取资源向政府支付的相关费用信息（包括特许使用权费、生产授权费、基础设施整改费等），希望通过透明的社会信息共享避免商业活动中可能滋生的官员贿赂和政府腐败等问题。 国内方面，随着我国社会主义市场经济的不断发展，改革开放不断深入和加入WTO，CSR也日渐成为我国社会和学术界的一个热门话题，受到普遍关注。2006年，深圳证券交易所发布《上市公司社会责任指引》。2006年10 月11日，中国共产党第十六届中央委员会第六次全体会议通过《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》，提出“着眼于增强公民、企业、各种组织的社会责任”。《中华人民共和国公司法》第一章第五条明确规定“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任”。2008年1月，国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于中央企业履行社会责任的指导意见》中要求“中央企业要增强社会责任意识，积极履行社会责任，成为依法经营、诚实守信的表率……努力成为国家经济的栋梁和全社会企业的榜样”。在政策性法规和合法性信号的指引下，国内各企业陆续发布CSR报告。 全球众多国家和地区都在积极努力通过刚性化手段促进和规范CSR的信息披露及切实履行，CSR报告发布数量逐年增长，披露内容日趋完善，但同时也衍生出了新的问题，即企业在社会责任对外披露与现实履行表现方面的差异已成为不可忽视的客观现象（Wickert，2016），也成为当前越来越无法回避的重要问题。 现实的市场经营活动中，涉及此问题的案例很多。环境营销公司Terra Choice在2007年发布了一份报告，调查了美国和加拿大有关零售商Big Box的1018种产品，结论显示，除1个产品之外，其他所有产品都被证明以虚假信息误导消费者（Terra Choice，2007）。2009年的后续跟踪研究还发现，有更多产品都披露了环保声明，然而声明涉及的2219种产品中至少有98%的产品触犯了“绿色环保七宗罪”其中的一条。我国财政部2012年对170家上市公司进行会计信息质量检查，结果显示有125家企业在会计信息质量方面存在不同的问题，这些问题都给投资者造成了巨大的经济损失，严重侵害了投资者权益并给社会带来极大的负面影响。从数据上看，2008年到2017年A股上市公司合计发布CSR报告5894份，其中经过第三方机构鉴证的CSR报告仅占总量的3.77%，报告质量很难得到充分保证，出现披露内容与履行情况不一致现象的可能性极大。哈佛大学的Marquis（2014）教授也曾在调研1600 家中国上市企业的社会责任报告披露情况后指出，CSR披露与真实的CSR履行活动确实存在着不一致的情况。现阶段研究与合理化解决该问题已经成为一项重要工作。 本书研究结论有助于促进企业在社会责任参与有效性和一致性，同时也为政府的社会责任监管与政策制定提供决策支撑。