百姓不缴糊涂税(财税专家汪蔚青的税务普及书)

作者简介

上海交通大学海外教育学院税务教研组组长，**税务总局中国**税收研究会学术委员、理事，上海市税务局官方微博特邀评论员，上海市经济与信息化委员会财税评审专家，**财经频道《解码财商》解码人，税务专栏作家。经常做客***-2、新华社、凤凰卫视、**财经等**知名媒体。 曾在上市公司、高新技术企业、外资企业担任财务高管。有多年财税教育培训经验，讲课风格风趣幽默，善于将枯燥的财税法规融合在实际案例中来解析，是一位具有企业财务高管背景的税务专家。

内容简介

清明节是传统的祭扫节*，很多人从外地赶回老 家祭扫。学 生K回来了三天，趁机邀请几个同学和我小聚。就餐 时，他坐在 我边上，聊起近况。 他现在是上海一家综合性集团公司外派到当地子 公司的总经 理，每年工作取得的收入分成几块：集团公司有一块 基本薪水，现 在工作的子公司有一块主要绩效工资和季度奖金，年 底子公司根据 业绩会发一笔年终奖，集团公司会根据子公司对集团 利润的贡献程 度和对其的综合考核结果，发放一笔年终奖。至于过 节费则主要在 子公司取得。他发现每个给他发钱的地方的财务部都 在给他扣个人 所得税，他担心两头的财务人员给他多缴税，但又不 愿意子公司的 财务人员知道他在集团里的收入有多少。含含糊糊地 问财务人员， 对方说了一通应纳税所得额等，他一阵头晕目眩。虽 然被外派五六 年了，但至今他都不知道像他这样的员工，从多处取 得的收入到底 该怎么缴税，是分开缴税还是合并在一起缴税呢？ 经济危机是做产业整合的好机会，于是很多集团 公司纷纷把 产业链向上下游延伸。公司成立了，得有合适的人管 理。有些外 地的子公司，一时之间没有合适的当地人来做管理， 于是外派高 管和技术人员就越来越多了。但这些人从多处取得的 收入并非都 属于“工资、薪金”所得。 区分这些收入属于工资还是劳务报酬有几个关键 因素。工资、 薪金所得是个人在机关、团体、学校、部队、企事业 单位及其他 组织中任职、*雇而得到的报酬，而劳务报酬则是个 人独立从事 各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。主要区别在于 ，是否存在 雇佣关系。其次，税务机关在把握企业发放给员工的 钱是工资、 薪金还是劳务报酬时也有一定的原则：**，企业制 定了较为规 范的员工薪酬制度；第二，企业所制定的薪酬制度符 合行业及地 区水平；第三，企业在一定时期所发放的薪酬是相对 固定的，薪 酬的调整是有序进行的；第四，企业对实际发放的薪 酬，已依法 履行了代扣代缴个人所得税义务；第五，有关薪酬的 安排，不以 减少或逃避税款为目的。只有符合以上标准，税务机 关才会确认 企业发生的薪酬的合理性。 按照现行税法，K如果与集团公司签订了劳动合 同，并被派 遣去子公司任职，则他从这两处取得的收入都可以按 照薪酬缴纳 个人所得税。假设集团公司每个月给K发10000元的基 本工资（此 处忽略五险一金，下同），而子公司平均每个月给K 发35000元的 工资和奖金，到年底，K从子公司取得150000元的年 终奖，从集 团取得250000元的年中考核奖金。我们来计算一下K 一年要交多 少税，该怎么缴税。 首先，集团公司每月工资扣税＝（10000—3500 ）×20％－ 555＝745（元）。 子公司每月工资扣税＝35000×25％－1005＝ 7745（元）。 集团公司发放年终奖扣税＝250000÷12×25％× 12－1005＝61495 （元）。 子公司发放年终奖扣税：150000÷12×25％×12 －1005＝3**95 （元）。 本年度，K总收入为940000元，总计已缴纳个人 所得税 199870元。 集团公司和子公司财务部分别在发放工资、奖金 的时候代扣 代缴个人所得税。 按照现行税法，个人从两处以上取得的所得，需 要在每年1 月1*至3月31*期间，去地方税务局自行申报年度个 人所得 税。则K就需要自行选择并固定在集团公司或子公司 所在地的地 方税务机关，进行年度个人所得税自行申报工作。申 报时，K要 带上两处支付单位提供的原始工资明细、薪金单和完 税凭证原件 等资料，去自行确定的地方税务局，重新计算他一年 的工资和年 终奖到底该缴多少税，多退少补。P6－8