出纳业务一本通（经理人财务实用读本）

作者简介

杨东礼，高级会计师，工商管理硕士，现在某上市公司任职，陕西省机械工业价格研究会会长、陕西省总会计师协会理事。 长期从事大型企业财务管理、企业管理工作，具有雄厚的理论基础知识和丰厚的实践管理经验，对大型企业财务管理有着深入的研究。曾组织主持过重大企业收购、兼并、改组改制工作，熟悉公司的资本运作，擅长企业管理研究和财务管理规划，是企业财务提升价值的积极推动者。 近年来，发表论文二十余篇并多次获奖，其中《ABC作业成本法》获西安市社会科学二等奖、《企业资产重组案例》被清华大学收录为工商管理硕士教学案例。 著述较多，先后编写或参与编写了《最新企业会计实务》、《企业财务国际化管理模式》、《工业企业会计实账演练》、《现代企业理财》等书，深受读者欢迎。 2004年荣获陕西省先进会计工作者称号、2006年获中国十大CFO，2013年参加了中央企业对标西门子培训交流团（第七期）学习，并多次在政府机构、企事业单位进行财务会计、财务管理、内部控制、税收筹划、资金管理、风险防范等方面的讲座，广受业界人士的好评。

内容简介

模拟实操1 原始凭证真伪鉴别 出纳员在日常工作中，会接触大量的原始凭证， 这些凭证可能是外来的也可能是需要自制的，能够鉴 别、审核和填制凭证、整理凭证、装订凭证，确保出 纳资料的质量，是出纳员应具备的专业技能。 财务室里，出纳员小李对前来报销的采购员小张 说：“你交来的发票我不能给你报销，你还是去销售 单位要求对方重新开一张吧。” 小张不解地问：“为什么呢？” “因为对方公司名称和发票专用章名称不符！而 且单位和单价处也都是空白！” 根据上述工作情景，请你分析小李这样处理对吗 ？身为出纳应该如何鉴别原始凭证真伪？ 上述案例中小李的处理是对的。发票是在购销商 品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具 、收取的收付款凭证，是在经济业务活动或者其他经 营业务活动过程中，记载业务往来内容、凭以收付款 项或者证明资金转移的书面证明，是财务收支的法定 凭证，是会计核算的原始依据。发票必须真实开具， 发票中商品名称、规格、商品单位、数量、单价应如 实填写清楚。而且，发票填制凭证单位名称必须与有 效专用章（包括公章、财务专用章或业务专用章）一 致。 那么，出纳如何鉴别原始凭证的真伪呢？有以下 几个方法可以借鉴： （1）真实性鉴别，就是说原始凭证上反映的内 容应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠 倒真实情况。①要从票据取得时间、当事人真实性、 业务内容真实完整性、实物量与价值量真实性诸方面 进行鉴别。②发票的发票联采用专用水印纸印制，水 印图案为菱形，中间标有SW字样，发票联不加印底纹 。增值税专用发票的发票联和抵扣联使用带有防伪图 案的水印专用纸印刷，发票监制章和发票号码采用有 色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘 红色反应。 （2）完整性鉴别，是指原始凭证应具备的要素 要完整、手续要齐全：①要素完整性鉴别，即原始凭 证应具备的基本要素不可缺少，如发票上应有的财务 公章、税务专用章、发票编号等。②手续齐全性鉴别 ，包括业务双方经办人是否签名或签章，需经领导签 名批准的原始凭证应有领导的亲笔签名。手续不完整 的原始凭证应退回，按照会计制度的规定办理更正、 补办手续。 （3）合法性鉴别，就是要按会计法规、会计制 度（包括本单位制定的正在使用的一些内部会计制度 ）和计划预算办事。①凭证合法性的鉴别，如自制原 始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖 章，对外开出的原始凭证必须加盖单位公章或发票专 用章、财务专用章等。②经济事项的审核。审核经济 业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划和合同 的规定，支出是否符合财务制度等。 其实，不论原始凭证会计作弊采用什么方式，只 要出纳人员注意审查，都会在原始凭证上直接或间接 地发现以下特点中的一点或几点： （1）对刮、擦、用胶带拉扯过的原始凭证，其 表面总会有毛粗的感觉，可用手摸，或背光目视的方 法检查出来；对用“消字灵”等化学试剂消退字迹而 后写上的原始凭证，其纸张上会显示出表面光泽消失 ，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残 留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由 于药剂作用而渗散变淡等特征中的一条或几条。 （2）对添加改写的原始凭证，其文字分布位置 不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重 描和交叉笔画。 （3）对于冒充签字的原始凭证，其冒充签字常 常在笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体的方向和 形态、字与字的间隔、行与行的间隔、字的大小、压 力轻重、字的基本结构等方面存在差异，有时可以通 过肉眼观察发现。 （4）对于伪造的原始凭证可以通过对比真原始 凭证的防伪标志来鉴别。 （5）凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部 分要素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济业 务活动的全貌感到怀疑。例如购买办公用品（实为购 买个人消费品）的假凭证，往往只注明“办公用品” ，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号 、品种、数量如何。 （6）其金额往往只有一个总数，而没有分项目 的明细，经不起推敲。 P82-84