舞弊审计研究

作者简介

崔奇 辽宁省鞍山市人，毕业于辽宁大学，鞍山师范学院管理学院教授，英国苏格兰大学访问学者，中国注册会计师（非执业）、税务师、资产评估师，上市公司独立董事；主讲审计学、财务报表分析等课程，主要从事审计理论、财务分析、舞弊审计等相关研究。

内容简介

研究贵在创新，本书的创新之处体现在以下三个方面。 （1）将经济学的观点运用于舞弊影响因素的分析 舞弊行为同其他违法性经济行为一样，是行为人所处经济环境中各种趋利思想及特定经济制度安排的综合产物，也是行为人心理动机与各种制度安排相互碰撞而衍生的负面结果，是行为人在对舞弊行为的利得与损失进行权衡后的行为选择。因此，从行为经济学角度分析舞弊行为，探究上市公司舞弊行为的形成原因、结果和影响，可以从根源上全面揭示上市公司舞弊的成因，也为探究上市公司财务舞弊行为规律及制定审计策略提供了一个新的切入点和分析方法。 （2）提出舞弊识别的新视角 舞弊的识别一般通过对红旗标志或财务指标的分析计算来进行，但随着经济业务的复杂化和舞弊手段的不断翻新，利用红旗标志或财务指标分析识别舞弊的有效性在不断降低，有时甚至是无效的。因此，识别舞弊的方法必须有所创新。实际上，目前对舞弊识别的研究更多地聚焦在公司治理和管理层的道德与诚信上，更关注公司的战略发展前景。本研究强调表内信息与表外信息结合、财务指标与非财务指标结合、公司当前经营情况与战略发展相结合，从公司战略特征、特殊经营业务和内幕交易、公司治理等方面来提高舞弊的识别能力，提出了舞弊识别的新视角。 （3）规范了舞弊审计的思路与策略 在舞弊审计中，注册会计师必须通过各种“行动方针和斗争方式”，以有效的审计策略及审计技术的运用来确定舞弊行为的存在，并有针对性地获取相关的审计证据，以实现舞弊审计的证据支持，来达到舞弊审计的最佳效果。因此，清晰的审计思路、有效的审计技术与程序、科学的审计策略对于舞弊审计的成败具有决定性作用。研究确立了舞弊审计的基本审计技术，并利用舞弊行为各种表现手法的关联性建立了审计思路、技术与策略。同时，研究也特别强调了舞弊审计更多地体现为一种思维方式，注册会计师独立性的保持、职业判断能力的提升和必要的职业关注在舞弊审计中都至关重要。 资本市场的舞弊行为从未停止过，从国际背景看，财务舞弊及其治理已经成为一个全球性的难题。本书运用新的研究视角和研究方法，推进解决舞弊问题的科学研究。同时，本书对注册会计师及企业管理者具有重要的理论和实践参考价值。