零基础学信贷

作者简介

\\\\\\\"周麒麟 毕业于重庆邮电学院电信工程系，2003年获英国普华永道等国际知名咨询联盟信贷担保项目管理资格；2004年毕业于四川经济管理学院MBA研修班毕业，取得职业经理人证书。2006年于成都世纪精英培训学校学习，并获得人力资源管理师资格。 曾经在国营厂从事过计算机管理工作，后在中英项目乐山中小企业信用担保公司任职业务部经理，在任职期间获得“中英项目信用担保突出贡献奖”；之后又在四川椰都资信评估公司德阳办事处任总经理，在团队的共同努力下，资信评级业务取得了辉煌的成绩。后来曾自办公司，2010年起投入到公益事业中，在四川尚明公益发展研究中心任职财务主管兼行政主管，负责为公益组织提供能力建设培训。 \\\\\\\"

内容简介

\\\\\\\\\\\\\\\" 如何读懂利润表里的财富增减 大雄确实想尽快把这三张报表搞懂。昨晚跟美丽、王二、李四在KTV疯了几个小时回家后，还专门找了本财务方面的书狠钻了一把，结果当看到利润表这节的时候，书里面深奥的描述让大雄的脑袋晕沉沉的，怎么也看不进去。怎么办？闭眼！睡觉！明天去找美丽。 王二的“独门绝技”：速览利润表 大雄来到办公室的时候，看到美丽跟王二、李四他们正在说昨晚KTV的趣事。大家惊讶大雄像打焉的茄子一样，不仅头发横七竖八，而且双眼也无神。 美丽打趣地说：“麦霸，怎么头发都竖起来了，没睡好啊？” 大雄嘴巴一歪，沮丧地说：“没劲儿，连个财务书都看不懂。” “不要气馁嘛，我们大家都可以帮你啊，你们说是不是？”美丽看向王二、李四，王二、李四立马点头同意。 “美丽姐，你们说话算数啊。” “当然算数啊，正好王二、李四在，我们可以一起来分享信贷人员是如何阅读财务报表的。” “好啊，我马上去找张利润表来，你们来教我阅读。”大雄一下子来了精神，不一会儿把凤凰茶业有限公司的利润表拿来了。 “本来我想自学的，结果除了知道这张表的用途和一个会计等式外，其他的我越看越糊涂，还需要你们一步一步教一下。”大雄很焦虑地说。 “怎么讲才能算一步一步教你呢？要不还是按照昨天讲资产负债表那样从整体到局部来讲，好理解一些。”美丽想到昨天的效果还不错，今天又有王二、李四在这里。 王二插话说：“你的遭遇我深有体会。为了感谢行里对我的栽培，我决定贡献自己的绵薄之力。” 大家一阵嬉笑，不过王二还是很认真地讲起来：“利润表的格式有单步式和多步式两种，国家规定利润表的格式采用多步式。你手里拿的就是多步式结构的利润表。” 在利润表中的每个项目分别为“本月数”和“本年累计数”两栏分别用列，也可以列为其他会计期，例如“本季”或具体某年某月等。通过这个会计期，你就知道这张利润表反映的是某一会计期的经营活动成果，所以，利润表又称为动态报表。利润表就像在讲述一个人的减肥故事：吃了多少，消耗了多少，最终有多重。 大雄心里暗自发笑：看来把报表比喻成减肥故事已经成了经典教案了。 “我们一起来看这张表是怎么讲述它的故事的。”王二只管自顾自地讲，总共归纳了四步： ◇企业获得收入后，计入主营业务收入。从主营业务收入出发，减去主营业务成本，计算出了主营业务的毛利，这一步反映企业主营业务的获利能力。 ◇从主营业务毛利中减去期间费用，就计算出了营业利润，这一步反映企业生产经营的获利能力。 ◇在营业利润的基础上，加减营业外收支，加上投资收益和补贴收入，就计算出本期实现的利润或亏损总额，这一步反映了企业的综合获利能力。 ◇企业产生利润后，就要缴纳企业所得税，扣除所得税后，就得到本期净利润，如果亏损了，就是净亏损，这一步反映了企业最终获利能力。 王二把自己的“独门绝技”讲完后，停了下来，环顾面前几位：除了大雄听得专心致志外，美丽跟李四都各自在玩电脑，正感觉有点儿失落时，不料大雄放下笔就说：“鼓掌！” 美丽、李四这才意识到王二讲完了，也跟着鼓掌。 王二谦虚地看着美丽说：“请美丽姐点评。” 李四详解利润表具体项目 美丽笑了笑说：“讲得很好啊，就是这样的。” 说完她又看向李四：“你肯定也有跟大家分享的秘诀吧。” 李四更拽，做了一个很绅士的鞠躬动作，清了清嗓门说道：“大雄，你是不是不清楚利润表里具体项目的意思？” 看到大雄点了点头，李四很得意，“那我就给大雄讲讲利润表里具体项目内容。” 利润表里主要有收入和支出两大类。收入项目包括经常性收入和非经常性收入。 “主营业务收入”通俗点说就是企业从事经营范围内的收入，它是企业重要的且主要的经济来源。如生产制造业，就是销售产品的收入；商贸业，就是销售商品的收入。 “其他业务收入”指主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。如无形资产转让、出租包装物租金、固定资产出租、废旧物资出售收入等。 “营业外收入”指与生产经营无直接关系的各项收入。如罚款净收入、固定资产盘盈、教育附加返还款等。 “投资收益”是指企业对外投资所取得利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益，是企业资本运作的结果，如购买理财产品获得的投资收益等。 “补贴收入”是偶然性所得，如企业获得政策补贴等。 利润表中收入的特点有以下几点： ◇收入会导致资产增加或负债减少，或者两者都有； ◇收入会导致所有者权益增加； ◇收入是日常性的，包括经常性收入和非经常性收入。 李四把利润表中的收入项目说完后，问大雄：“关于收入这块，现在明白了吧？” 大雄抬起手给李四敬了一个礼，表示清楚了。 李四又接着讲：“关于支出项目，分为成本、费用和税三大项。” “主营业务成本”与主营业务收入对应，反映经营主要业务发生的实际成本。比如销售商品，购买的原材料就是主营业务成本。 “营业外支出”与营业外收入对应，指与生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、债务重组等。 “营业费用”“管理费用”“财务费用”都是期间费用。 “营业费用”指在营销过程中产生的费用，如运费、广告费、营销人员工资及出差费用等。 “管理费用”指企业在管理过程中发生的费用，如办公费、折旧、管理人员工资及福利等。 “财务费用”指企业在融资理财过程中发生的费用，如借款利息、手续费等。 企业在经营活动中取得收入后，应负担相应的税金及附加税金，包括营业税、消费税、城市建设税、教育费附加税等。 如果企业盈利后，就按照一定比例缴纳“企业所得税”。 李四又绅士般敬了个礼，然后说道：“我的讲解完毕，请笑纳。” 又是一阵鼓掌和嬉笑。 关注利润表盈利结构的合理性 大雄在对利润表有了一个全面了解后，就很想了解信贷人员又是如何关注这张表的。所以他又发问：“那我们在信贷审查时，重点关注哪些点呢？” 王二、李四都把目光投向美丽，这方面还是美丽最有经验了。 美丽看着大家都把目光投向她，说道：“申请借款的企业大多数都会粉饰自己的财务报表——抬高收入、降低支出。而企业的利润由业务利润、投资收益、营业外收支净额组成，所以我一般首先关注利润表盈利结构的合理性。” 企业的主要利润来源是主营业务利润。主营业务利润所占比例的稳定性状态，是企业盈利的稳定性和连续性标志。如果企业一直以主营业务利润为主，那说明企业盈利结构是稳定的、长期的；如果企业主营业务利润占的比重大，企业盈利结构的安全性就越大。 其他三项，虽然也和主营业务利润一样是企业的利润源泉，但是由于它们的不确定性、不经常性，造成它们产生利润的波动就很大，所以其稳定性也较主营业务利润差。假使企业的大部分利润来源是这三个方面，即使盈利水平很高，也会由于盈利稳定性较差，造成未来利润的预测无法确定。我这里有一张理想的利润表，供各位参考。 大雄心想看来她的抽屉里藏了不少宝贝。 大雄凑过去一看，横竖都看不明白。“美丽姐，这张表应该怎样看呢？” 美丽拿着这张理想利润表讲解道：“这是一张假设某企业销售的产品所在行业的毛利率为25%，那么它的主营业务成本则为75%。毛利中的13%用于期间费用，营业利润就变为12%。营业外收支净额一般都比较小，并且通常是支出大于收入，即按1%估测。考虑诸多因素，企业所得税按3%，这样，余下的税后利润就是8%。” 美丽看到大家听得津津有味，又接着讲：“这仅仅是一张以百分比来表示的各个行业平均水平理想状态下的利润表。通常情况下，薄利多销的行业，如商品批发，毛利率就低，以销售量取胜；而那些商品周转慢的企业，如机器设备，毛利率通常比较高。所以，这个表只能在信贷业务中起一个参考作用。” 企业盈利结构与经营状况的8种关系 “铛铛铛！铛！”美丽又神秘地拉开抽屉，像变魔术一样取出一张表，边给大家展示边说：“这张表反映了企业盈利结构与经营状况关系。” 这张表清楚地表明企业经营状况的表现跟企业的盈利结构是息息相关的： ◇状态A就用不着说了，企业处于一种非常良好的运作状态。 ◇状态B中，造成利润总额亏损的原因可能是营业外损失过大，而不能弥补营业利润，如果能扭转营业外损失，那么企业所处这种状态将是暂时不正常。 ◇状态C和状态D中，主营业务收入亏损，尽管通过其他业务带来了利润，但这种利润波动性较大，企业的经营状态不稳定，如果企业及时调整战略，也许会扭转乾坤。 ◇状态E中，主营业务利润为盈，但可能是期间费用过大，造成营业利润为亏。最后，利润总额又盈，说明通过营业外收益或投资收益来弥补了营业利润，但这种利润也是不稳定的，这类企业潜伏着经营危机。 ◇状态F中，出现这种情况，可能是主营业务利润盈得较少，或者期间费用过大，而投资又没有什么收益。表明这类企业风险较大。 ◇状态G和H类的企业，企业濒临破产，银行一般不予放贷。如果放贷，也要及时作不良贷款处理。 大雄在心里暗骂自己太蠢了，为啥就看不懂财务书呢，人家美丽用几张图表就把这个恼人的利润表说得明明白白的。 王二用手肘顶了一下大雄说：“大雄，你这下全部弄明白了吧？还不快点谢谢我们！” “谢谢大家！谢谢大家！”大雄站起来边拱手边说。 利润表的局限性表现在哪些方面 美丽没管他们，继续说：“我们刚才说了，利用利润表可以了解企业整体的盈利水平，了解企业利润的构成，了解企业缴纳税收情况，也可以用来预测企业未来的发展趋势，但其实利润表也是有局限性的。” “啊！利润表有局限性啊？都表现在哪些方面呢？”大雄以为美丽讲完了，不曾想利润表还有局限性，有些惊讶。 美丽原本只是想提醒大家利润表有它的局限性，但却疏忽了大雄只是刚接触财务没几天的新手，所以只好把利润表的局限性一一解说一遍了。 ◎会计核算的规则局限了利润报表信息的真实表现 美丽说：“企业会计核算的基础是权责发生制，它是确认和计量会计核算的重要原则，也是利润表产生的基础。” 大雄瞪大眼睛问：“美丽姐，什么是权责发生制？” 看来大雄缺乏会计基础知识，美丽不得不再讲详细点儿，“简单点说，所谓权责发生制，指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。” 例如，本月销售的产品，即使款未收到，但也应作为本月收入；预收的租金，虽然款已经收到，但是下月才发生的租金，应当作为下月收入；赊销的产品，是现在出售的产品，只不过没收到钱而已，应当作为现在收入。 听了美丽的解释后，大雄似乎有点明白了，说道：“噢，我明白了，权责发生制下的利润表只能反映企业当期的收入，而什么时候收的货款，不能在利润表中反映。” 美丽很欣慰地点了下头说：“是啊，权责发生制会计核算最终决定的是净利润而不是现金流量，因此不能准确地反映现金的流入和流出，常常形成的局面就是利润表上的盈利能力和企业实际的支付能力不匹配。” ◎利润表货币计量难以全面反映企业的经营状况 美丽接着说其他方面的局限性，“利润表只是用一组组数据来揭示的收支情况，但其实经营状况还会受到其他因素的影响，比如企业主要负责人的品德、能力、企业的发展规划、人才战略、营销计划等，而这些非数字的信息却是分析一个企业未来走向的重要因素。” ◎历史成本计价的方式难以预测企业未来的趋势 利润表只是反映过去某期间的财务状况，是动态财务报表。收入是当期的，成本是历史计价的，如果遇到通货膨胀，收入在增加，而过去低估的成本计价，有可能造成利润虚增、收入跟成本不配比等问题。 ◎会计四大假设和会计政策的选择使得利润表具有一定主观性 会计工作中的任何一个环节都是以“四大假设”为立足点来展开进行的。 这时，美丽看到大雄准备举手打断自己的话，美丽就知道大雄一定不知道什么是会计中的“四大假设”，所以她点头示意大雄，自己明白他的疑问。 美丽解释道：“我简单地说一下，会计中的四大假设因为四大假设的存在，报表反映的数据都带有一定的主观因素，有些项目的数据，比如固定资产的净残值率、无形资产的摊销年限等，都是靠会计人员的经验和实际情况估算出来的，导致报表反映的数据不完全准确。 另一方面，会计政策的选择也使得报表的数据具有一定的主观性，比如固定资产折旧方法的选择、存货发出的计价方法的选择。 ◎趋利行为影响了报表的真实性 因为会计报表能给企业带来经济利益，部分企业利用自己所处信息资源优势，滥用会计政策的选择，粉饰财务报表，获取自己想要达到的经济目的。 美丽在讲完最后一个局限性时，旁边的李四深有感触地说道：“单独只看一张财务报表，仅能得出企业经营活动的一部分信息资料，不能反映企业的全部经营活动状况。在我们信贷业务中，不仅要验证它的真实性，而且还要搜集其他信息资料，才能更好地分析和预测企业全面的经营状况。” 美丽点了点头，“李四说得很对，我们不要为了阅读分析财务报表而阅读分析，而要明白我们分析的目的到底是为什么。我们阅读分析财务报表的目的就是为了降低信贷风险。” 王二在旁边插话：“美丽姐，再给大雄讲一下现金流量表吧，反正大家都在，正好都学习一下。” 看着大家学习财务知识的热情很高，美丽满口答应下来。 如何读懂现金流量表里的现金流动情况 美丽从文件夹里翻出凤凰茶业有限公司的现金流量表。拿着现金流量表，美丽说：“现金流量表跟资产负债表、利润表有很大的不同。顾名思义，现金流量表反映的是企业现金的流入、流出情况，而资产负债表和利润表反映的是企业财务状况。” 收付实现制与权责发生制 看到大家都在专心听，美丽又：“还另一不同点。大家都清楚了，资产负债表和利润表是在权责发生制原则的基础下编制的，收入与费用配比的原则与现金实际流入、流出很多时候是不一致的。当负债到期需要现金或现金等价物来偿还的时候，需要通过这张表来判断是否有足够的现金来支付。现金流量表不同于其他两张表，是以收付实现制为基础来编制的。 大雄第一次听说收付实现制，看了看两位师兄面色很坦然，不得不自己举手问美丽，什么是收付实现制。 这也是会计中的基础知识，美丽只好给大雄开小灶，解释道：“收付实现制也称为现金收付制或现金制，是与权责发生制相对应的一种会计基础。它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。在这种会计基础上，凡是在本期实际收到的现金的收入，无论是否归属本期，均应作为本期的收入；凡是在本期实际支出的现金，无论是否在本期收入中取得补偿，均作为本期的费用处理。” 比如，一家企业在2011年10月销售了一批货物，但在12月份才收到货款。按照权责发生制，应该在10月份就计入本期收入；而如果按照收付实现制，因为货款是12月份收到的，这笔收入应计入12月份。 大雄恍然大悟说：“哦，我明白了，按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否紧密地联系在一起。” 现金流量表里的现金不只是“银子” 王二正在网上聊QQ，美丽看见后，对王二说：“我们还是来看看现金流量表 吧。王二，不要聊QQ了，你给大雄说说现金流量表。” 听见美丽叫自己，王二赶紧退出QQ。为了在小师弟面前显摆自己的博学，就引用了书上一句话。 现金流量是企业的脉搏，是企业生存的关键信号，现金流在现代企业管理中的重要性要胜过利润。企业管理是以财务管理为中心的，而财务管理的中心是资金管理，资金管理的中心则是现金流量的管理。 由此可见，现金流量表在企业中的重要性，有的人比喻它是企业的血液，贯穿整个企业经营的全过程。 大雄好奇地问：“王师兄，你能不能详细讲解一下现金流量是如何贯穿整个经营过程的？” 王二说这个太容易了，画了一张图，并作了一番讲解。 这是一家销售企业的资金流动图。最初由股东投资总资产为50万元的企业，经过企业的经营运转——采购、销售环节后，企业获得净利润15万元。经利润分配，一部分留存收益用作企业再循环发展，一部分向投资者分配利润。 那么，现金流量反映的就是一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的过程。现金流量表是以现金来编制的。而这里的现金是广义上的现金）。 王二的讲解让大雄心生佩服。他原来一直以为现金流量表里的现金就是白花花的“银子”。 王二看到大雄很仰慕自己的样子，心里也很是满足。“现在把我的独门绝技传给你。”嘴上也是越说越起劲。 现金从哪里流入，又从哪里流出 大雄这时也想展示自己的自学成果，插话道：“美丽姐上次给我介绍了一些现金流量表的情况，我回去后又结合书上的介绍，归纳了一下， 美丽他们凑过去一看，整齐的图表表明大雄在学习财务方面的知识还真是下了工夫的。 大雄说：“我把现金流量表归纳总结了一下。总体来说，每一种活动的现金流量基本都是按照流入和流出总额来反映的。从这张表里可以很清晰地反映出，企业的每一种活动的现金从哪里来，到哪里去。” 美丽接上大雄的话道：“所以说，企业日常运作的好与坏、健不健康，从现金流量表里就可以有一个初步的判断。如果再参阅其他报表，那对公司的了解就会更全面了。” 经营活动产生的现金流具有供血功能 王二忙着想分享他阅读现金流量表的心得，等美丽一说完，就立马指着凤凰茶业有限公司的现金流量表说道：“不能只知道钱从哪里来，到哪里去，把这张表看懂了才是真本事啊。” \\\\\\\\\\\\\\\" \\\\\\\"信贷员不仅肩负着为银行创造经济效益的使命，而且也肩负着把控风险的使命。在发展信贷业务的同时，努力把风险控制在最低水平，才算一名合格的信贷员。 财务报表分析是为了评估一个企业过去的经营业绩、目前的经营状态以及预测未来的前景，并对其财务报表及其他相关财务资料进行系统分析和审查。 作为银行信贷工作人员，在对中小企业授信的时候，要用更多的时间和精力来进行行业风险分析和企业生产经营风险分析，再结合财务报表的分析，争取最大程度地降低银行的信贷风险。 \\\\\\\"