会计主管操作实务--建制建账核算管理

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2．存货内部控制制度 存货是企业的流动资产，包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、 包装物及劳动保护用品等。存货被誉为商业企业的血液，所以存货的内部控 制很重要。良好的存货内部控制包括以下几个方面： (1)无论采用什么盘存制度，每年至少实地盘点一次存货。 (2)保持高效的采购、验收和运输程序。 (3)保管好存货，以防被盗、损坏和腐烂。 (4)仅允许那些不能接近会计记录的人员接近存货。 (5)对贵重商品保持永续存货记录。 (6)按较经济的数量购买存货。 (7)保持足够的存货以防因存货短缺减少销售收入。 (8)不要保留过多的存货，以防将资金拴在不必要的项目上而增加费用 。 以上是有关存货内部控制的基本要求，在一些内部控制制度比较完善的 企业，存货管理更为规范。在实际工作中，他们管理存货出入的做法是：存 货的每笔收入与发出都办理凭证。收人存货需填制采购材料验收入库单、自 制原材料交库单、商品采购入库单、产品完工交库单、原材料退库单等；发 出存货需填制材料领用单、材料发料单、产品销售发货单、原材料退库单等 ；月末应编制收料汇总表和发料汇总表。 存货的领用、发出、审核、保管、记账均要实行分工负责。 存货不仅要进行金额控制，而且要实施实物控制。会计部门一般控制金 额，供应部门或销售部门分别控制金额和实物，仓库一般进行实物管理。 每年实地盘点存货是必要的，因为确认库存存货的唯一方法就是盘点。 再好的会计系统也会有错误，盘点对确定存货的正确价值是必不可少的。当 发现错误时，应调整会计记录，使其与实地盘点数一致。 使存货经手人远离会计记录是必要的职责分离。一个既可接近存货，又 可接近会计记录的职员会有机会盗窃存货，并编制会计分录将其盗窃行为掩 盖起来。例如，在存货实际被盗时，职员可增加冲销的存货数，以使存货金 额降低。 在竞争日益加剧的市场经济环境中，公司不能将现金过多地拴在存货上 而增加费用。 P42-43