财务会计理论（第8版）

作者简介

作者简介
威廉·斯科特（William R. Scott） 加拿大滑铁卢大学名誉教授，曾任教于卡尔顿大学、芝加哥大学、女王大学等。在Journal of Accounting Research，Contemporary Accounting Research等期刊上发表多篇论文并担任编委会成员。获加拿大学术会计协会（CAAA）杰出贡献奖。

帕特里夏·奥布赖恩（Patricia C. O’Brien） 加拿大滑铁卢大学会计与金融学院教授。目前在加拿大会计准则委员会学术咨询委员会任职。曾担任Contemporary Accounting Research主编。获得加拿大学术会计协会Haim Falk奖。

译者简介
陈汉文 南京审计大学教授、博士生导师，财政部会计名家，中国会计学会英文会刊China Journal of Accounting Studies联合主编，中国审计学会中文会刊《审计研究》编委。主要从事审计、内部控制与会计相关问题研究。在《经济研究》、《管理世界》、The Accounting Review、Journal of Accounting Research等顶级期刊发表多篇论文。历任厦门大学二级教授及“闽江学者”特聘教授，对外经济贸易大学二级教授及惠园特聘教授。

韩洪灵 浙江大学教授、博士生导师。曾任浙江大学财务与会计学系副主任、EMBA教育中心学术主任、计划财务处副处长；现兼任财政部会计准则咨询委员会委员、财政部内部控制标准委员会咨询专家、审计署中国政府审计研究中心研究员、中国会计学会理事。荣获浙江大学教学最高奖“永平奖”。

内容简介

本书源于为加拿大注册会计师协会财务会计理论课程准备的一系列课程笔记。这些课程笔记源自这样一些想法:根据多年来对证券市场和基于信息经济学的相关研究,我们对财务会计与报告在社会中扮演的角色有了更深入的了解。同时,只有当我们正式认识到普遍存在于商业关系中的信息不对称时,财务会计理论才能彰显其意义。
写作本书面临的重大挑战在于,需要将大量的研究安排到一个统一的框架中。同时,对于这些研究的阐述方式也要加以斟酌,因为我希望专业学生不仅能够在财务会计环境中理解这些内容,也能够在他们的职业生涯中对所学知识加以利用。
本书一定程度上实现了上述目标。多年来,除了作为加拿大注册会计师协会专业研究计划的一部分外,本书也被广泛应用于滑铁卢大学、皇后大学以及其他多所大学的财务会计理论课程;不仅适用于高年级本科生,也适用于专业硕士。让我们备受鼓舞的是,从反馈来看,大量
的学生能够领会本书的内容,但如果老师在课堂上过于刻板地照本宣科,他们可能会提出反对。
因而,教师可以腾出更多的课堂时间,将内容拓展至学生感兴趣的领域,并 (或)借助财经报刊及专业学术文献激发学生对某一话题的兴趣。
虽然本书以理论为主,但也没有忽视财务会计和准则制定的制度结构。本书的特色是涵盖较大范围的财务会计准则,并对相关准则进行评价。书中对许多重要的准则做了描述和评价,例如,公允价值会计、金融工具、管理层讨论与分析、员工股票期权、减值测试、套期会计、终止确认、合并会计以及综合收益等。本书同样介绍了准则制定机构的组织结构,评价了这一结构在协助提升会计准则普遍满意性的过程中发挥的作用。正文的讨论集中于与本书理论框架有关的准则,使学生能够了解准则的具体内容。
本书也被成功地用于博士生研讨会,讨论主要集中于本书的研究文献。学生通过本书的框架学习各领域具体的研究论文。实际上,本书在一定程度上遵循这样的思路:选择重要的研究论文进行介绍,对这些论文进行评论,并提供相关的其他研究文献。这些文献对于那些希望深入研究方法论的老师来说尤其有用。本书不准备对方法论问题进行详细讨论。
第8版所涵盖的会计准则仍然以国际会计准则理事会的准则为导向。以前的版本还涵盖了主要的美国会计准则。
本书保留了导致2007—2008年股市崩盘的事件的概要,因为这一事件对许多经济模型的有效性提出了严重质疑,并产生了持续、重大的会计影响。这一事件及其衍生影响贯穿全书。例如,股市崩盘对有效市场理论产生了严重冲击。我始终认为,投资者平均而言是理性的,证券市场虽然不是完全 (半强式)有效的,但仍足够接近有效 (除了泡沫期和随后的流动性定价期),有效市场理论对于财务报告而言仍然具有重要意义。本书对这些批评和论点给出了批判性的评价。
2018年的IASB概念框架也是本书的重要组成部分。近年来概念框架不断发展完善,日益成为财务会计环境的一个重要方面。为此,本书审慎地评估了概念框架与书中所涉及理论之间的关系。此外,作为理性投资者理论的一个替代方案,投资者行为理论被广泛地讨论。但本书仍然认为理性投资者理论对于会计人员生产有用的财务报告信息是至关重要的。
同时,在市场导向的经济环境下,本书仍然主张激励经理人负责任的行为以及改进经理人市场的运作是财务报告在市场经济中两个同等重要的作用,这对于优化投资决策、提升证券市场效率至关重要。
我们进一步更新了参考文献及对近期研究的评论,并根据关于之前版本的反馈意见及教学实践修改、完善了书中的部分文字表述,同时为各章增加了习题。此外,根据读者的不同需求,本书为那些不希望深入研究某些主题的人提供了部分选学内容,读者可根据实际需求选择性地阅读。
《财务会计理论 (第8版)》主要变动如下:
● 通过对近期会计学术领域研究的回顾,增加了对重要研究的解释及讨论。这些研究代表了当前学术界对会计理论的观点,相关文献都发表在重要期刊上,回顾的期间截止到2018年年中。
● 修订了所有章节,以提高所阐述内容的可理解性,删除了一些多余的材料,并进一步将许多主题的讨论明晰化。
● 概念框架 (第3章)的内容已更新至2018年IASB版本,并在全书中引用了IASB概念框架。我们还更新了对新会计准则的引用 (第7章),其中一些在第7版时还处在征求意见稿阶段。
● 添加了许多真实的例子来说明理论,如 “实务中的理论”专栏中的例子和一些相关的习题材料,其中涉及东芝公司 (第1章)、HomeCapitalGroup (第3、4、6章)、秃鹫基金 (第3章)、美国证券交易委员会EDGAR (第4章)、加拿大镍矿公司 (第7章)、布罗德温能源公司(第7章)、南方保健公司 (第10章)、巴里克黄金公司 (第10章)以及威朗制药国际公司 (第11章)。
● 重写了关于管理层讨论与分析报告的语气可以预测未来收益的证据,参见专栏 “实务中的理论3 2”,以突出人工智能的重要性。此外,添加了计算机化文本分析的相关示例,包括分析师书面报告 (第5章)、语气和情绪对概念框架的影响 (第6章)以及盈余公告中的定性说明(第12章)。
● 更新了习题的材料,改变了数值的相关解,增加了新习题。
● 更新了关于管理层讨论与分析 (第3章)以及RBC高管薪酬计划 (第10章)的内容。之前版本的使用者请注意,我们更新了一些术语,采用了我们认为更容易理解的措辞。最重要的是,当涉及准则制定中强调现行价值 (currentvalue)方法时,我们将原来的 “计量观”(measurementapproach)改为 “估值观”(valuationapproach)(第7章)。此外,我们之前使用术语“净盈余”(cleansurplus)来描述 Ohlson (1995)的理论模型和由此衍生的各种估值技术 (第6章)。在这一版中,我们使用 “剩余收益”(residualincome)作为估值方法。我们也已将员工股票期权中的 “延时日期”(latetiming)改为 “时间追溯”(backdating)(第8章)。
本书包括以下栏目:
● “实务中的理论”专栏:提供了现实世界的案例来说明理论概念。有些问题在章末的习题部分会进一步探讨。
● 例题:计算题附带了详细的解题过程,使理论更加具体,强化了学生的学习效果。
● 图:各章开篇均提供了一张示意图。第1章的示意图呈现了本书的整体设计,随后各章的示意图呈现了该章的结构设计。
● 习题:这些习题可以加深或拓展学习者对章节内容的理解。