纳税申报实务(高职高专会计专业规划教材)

作者简介

"《纳税申报实务》根据高职院校财政税收、金融、财经类专业学生的培养目标和企业对办税员岗位技能的需求，按照***颁发的教学大纲，以2018年年底*新税收法规为依据编写而成。本书在编写上主要有以下特点：(1) 目标明确。通过本书的学习，学生能够熟练地掌握税收、税法方面的基础知识和基本理论，能够运用所学知识处理税收过程中的各种业务。在教材编写方面，注重学生基本技能的训练，符合岗位任职的要求，符合高职院校应用技能型人才的培养目标。(2) 自成体系。本书**个项目为岗前准备工作的相关理论，其余项目为各种具体税种政策的详细介绍。各项目自成体系，让学生能够很快掌握税法政策和纳税实务技能。(3) 注重实践。本书每一个项目后面都有练习题和实践训练项目，这些练习题和实训项目的显著特色是突出实践性、实用性和可*作性，以强化学生动脑和动手的能力。(4) 重点突出。本书对我国的增值税和企业所得税等主体税种做了较为详尽的介绍，对辅助性的税种则做了概要性介绍，而对于特定企业、特定行业所涉及的税种则做了删减，重点突出，详略得当。(5) 内容新颖。本书全面体现了营业税改征增值税试点的内容以及其他税种的*新变化。 "

内容简介

项目二 增值税办税业务 ● 掌握增值税的基本要素。 ● 掌握增值税应纳税额的计算方法。 ● 了解增值税出口退税政策。 ● 熟悉增值税纳税申报的基本规定。 ● 了解增值税专用发票的使用与管理。 ● 能够正确填写一般纳税人增值税纳税申报表。 ● 能够正确填写小规模纳税人增值税纳税申报表。 【项目导航】 增值税是以商品(或劳务)增值额为征税对象的一种税，所以称之为增值税。增值税*早产生于英国，1954年在法国推行成功。之后，尤其是20世纪70年代以来，由于其自身具备的税基宽、消除重复征税和内部制约机制等优越性越来越为世界各国所认同，如春潮般在世界各大洲陆续推开，成为20世纪后期流转税中*好的一个税种。我国自2012年1月1*在上海交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税试点起，货物劳务税收制度的改革拉开序幕；自2016年5月1*起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将*加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。 本项目主要介绍增值税的相关规定及纳税申报的相关知识和技能。通过本项目的学习，读者应对增值税的基本概念和特征、纳税义务人、征税对象、税率、计税依据及应纳税额的计算有比较全面的了解，重点掌握增值税应纳税额的计算及《增值税纳税申报表》的填制方法。 【项目实施】 任务一 解读增值税法规 任务二 办理增值税申报业务 任务三 解读“营改增”试点过渡政策的相关规定 【引导案例】 *近楼市渐暖，老王坐不住了，去年3月在市区买了一套房子，本打算给儿子结婚用的，可是儿子毕业后去了上海，想在上海发展。于是老王就想将房子卖掉，发愁的是今年卖房还是明年再卖？于是他就近跑到市南区国税办税服务厅的窗口作了咨询。 老王：“同志，我想了解一下二手房交易的税收问题。” 国税干部：“大爷，个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。” 老王：“不足2年的房子呢？” 国税干部：“个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。” 类似的事情在我们的生活中经常出现，很多人为了改善居住环境可能会选择卖掉旧有的住房，这其中涉及增值税的缴纳问题，不同时间点出售个人住房，对交易过程中产生的税费有很大影响。 (资料来源：作者整理) 【案例导学】 随着2016年5月1*“营改增”的全面实施，各行各业都必须统一缴纳增值税，甚至个人发生了增值税的应税行为也需要缴纳增值税，正如上面的案例。但是个人出售购买不足2年的住房时是按照5%的征收率纳税，税收法律规定增值税小规模纳税人也按照征收率缴纳增值税，同时还有很多企业(如增值税一般纳税人)是按照增值税税率计算缴纳增值税的。 任务一 解读增值税法规 一、掌握增值税基本要素 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。我国现行的增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物、劳务或应税服务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 (一)征税范围 1. 一般规定 (1) 销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权，即应从购买方取得货币、货物或其他经济利益。境内销售货物，是指所销售货物的起运地或所在地在我国境内。进口货物是指海外申报进入我国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，须在进口环节缴纳增值税。 (2) 提供加工、修理修配劳务。加工是指*托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，*托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指*托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。境内提供应税劳务，是指所提供的应税劳务发生在境内。 (3) 销售服务、无形资产或不动产。是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：a.行政单位收取的同时满足相关条件的**性基金或者行政事业性收费；b.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；c.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务；d.***和**税务总局规定的其他情形。 ① 销售服务。销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 a. 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 陆路运输服务，是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务、公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 b. 邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政***和其他邮政服务。 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 邮政***，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 c. 电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。 d. 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、*作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的*缘、防*、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务。 e. 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 f. 现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识***的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。 文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。 租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。 广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映，下同)服务。 商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。 其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。 g. 生活服务，是指为满足城乡居民*常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民*常服务和其他生活服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 居民*常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭*常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民*常服务之外的生活服务。 ② 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 技术，包括专利技术和非专利技术。 自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。 其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 ③ 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。转让建筑物有限产权或者**使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 "《纳税申报实务》根据高职院校财政税收、金融、财经类专业学生的培养目标和企业对办税员岗位技能的需求，按照***颁发的教学大纲，以2018年年底*新税收法规为依据编写而成。本书在编写上主要有以下特点：(1) 目标明确。通过本书的学习，学生能够熟练地掌握税收、税法方面的基础知识和基本理论，能够运用所学知识处理税收过程中的各种业务。在教材编写方面，注重学生基本技能的训练，符合岗位任职的要求，符合高职院校应用技能型人才的培养目标。(2) 自成体系。本书**个项目为岗前准备工作的相关理论，其余项目为各种具体税种政策的详细介绍。各项目自成体系，让学生能够很快掌握税法政策和纳税实务技能。(3) 注重实践。本书每一个项目后面都有练习题和实践训练项目，这些练习题和实训项目的显著特色是突出实践性、实用性和可*作性，以强化学生动脑和动手的能力。(4) 重点突出。本书对我国的增值税和企业所得税等主体税种做了较为详尽的介绍，对辅助性的税种则做了概要性介绍，而对于特定企业、特定行业所涉及的税种则做了删减，重点突出，详略得当。(5) 内容新颖。本书全面体现了营业税改征增值税试点的内容以及其他税种的*新变化。 "