工业会计实务（第2版职业院校会计专业全真实训教材）/我爱会计实务速成系列

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业务1了解工业企业 一、 了解工业企业的特性 工业企业与商业企业的最大区别在于，工业企业除了需要经过购、销、存三个环节之外，还有生产环节。该环节包括原材料采购、入库、领料、生产加工、制成成品等一系列复杂的业务流程。 判断一个企业是否是工业企业，有以下两种方法。 （一） 看企业法人营业执照 工业企业的经营范围包括“生产”“制造”“加工”等（见图11）。 图11营业执照 一家企业是否为工业企业，也可通过该企业的名称进行判断。企业名称中含有“制造”“生产”等字眼，一般都属于工业企业。 （二） 了解企业组织架构 工业企业一般都有独立的生产部门，如生产部、车间、工厂等。会计人员可以通过了解企业的组织架构判断该企业是否为工业企业。工业企业的组织架构见图12。 图12我爱会计实业有限公司组织架构图 二、 熟悉工业企业的业务流程 工业企业的业务流程主要包括采购、生产、仓储、销售四个环节（见图13）。其中，生产环节是工业企业的核心业务流程。另外，由于企业在采购、销售过程中经常涉及货物或材料的运输，所以对于工业企业来说，运输环节也是必不可少的。 图13工业企业的业务流程 （一） 采购 采购环节是工业企业生产经营的第一个阶段，是指工业企业购买材料等时发生的一系列业务活动。工业企业的采购流程一般为：生产车间提出采购申请→采购部门寻找供应商→签订合同并下达采购订单→材料被运抵企业后由仓库人员验收入库→采购部通知财务部支付相应的采购货款。 （二） 生产 生产环节是指将企业采购的原材料、辅助材料等，经过加工、制造等程序，从而形成产成品或半成品的过程。工业企业的生产环节一般包图14工业企业的生产流程 括以下五个步骤（见图14）。 1. 制订生产计划 生产计划一般由生产主管根据生产任务、进度等因素制订。生产计划制订后，要向相关部门下达生产通知。 2. 车间领料 生产车间接到生产通知后，应先做好备料工作。实务中，一般由生产领料员根据产品的情况填写领料单（见图15）等，经车间主管审批后，生产领料员可携带领料单到仓库领料。 图15领料单 领料完成后，仓库人员应当将领料单的会计联交给财务部门。会计根据领料单和其他相关资料核算生产成本，并做出账务处理。 3. 产品投产 产品投产时，除了要投入领用的材料外，还需要投入人工费用和其他生产费用，如折旧费、水电费、房租等（见图16）。图16产品投产 需要强调的是，企业类型不同，生产模式及核算方法也不一样。多步骤生产企业是按步骤进行生产的，各步骤之间会出现自制半成品，下一步骤领用上一步骤的自制半成品继续进行生产，直至最终完工。订单式企业生产一般是在该批产品全部完工后，才结转产品成本。实务中，产品未完工时，生产部的修理费、水电费、办公费、劳动保护费等其他间接费用在投产时应先归集，待订单上的产品全部完工后再进行成本的分配、结转。 4. 产品品检 根据产品特点可将加工完成的产品分为两类：一类是产成品；另一类是半成品。企业质检人员应当分别对其进行质量、规格等方面的检验，并出具检验报告。 多步骤生产企业的产品品检，比单步骤生产企业多了一个对半成品的质检过程（见图17）。 图17多步骤生产企业的产品品检（完工前） 订单式生产企业的产品品检主要是严格按每个订单的要求，检验产品的质量、数量、规格等（见图18）。 图18订单式生产企业的产品品检 5. 产品入库 产品验收合格后，仓管应将检验报告与产品单号、规格型号等进行核对，核对无误后填写入库单（见图19）。 图19入库单 产品验收入库后，仓管应将审核后的入库单财务联送交财务部。会计根据入库单和其他相关资料核算产成品和半成品成本，并做出账务处理。 （三） 仓储 仓储也是工业企业生产经营活动的一个重要环节。仓储的主要职能在于存货的出入库管理，以及协助采购部、销售部、车间等部门做好存货储备工作。与商业企业的仓储环节相比，工业企业除了对产成品的收发进行管理外，对于原材料、低值易耗品、包装物从入库到出库的环节也要进行严格控制。工业企业的仓储环节见图110。 图110工业企业的仓储环节 （四） 销售 工业企业销售环节与商业企业大体相同，其差异点在于商业企业只销售商品，而工业企业不仅销售产成品，还销售半成品、多余库存材料等。进行销售业务的账务处理时，会计人员一般会收到销售单、销售发票等相关单据，会计人员应根据这些单据确认销售收入并结转相应的销售成本。 通过以上学习我们知道，会计人员进入工业企业应先了解企业的特性，熟悉企业的业务流程。工业企业的特性可以通过其经营范围、组织架构图进行了解；工业企业的流程主要包括采购、生产、仓储、销售四个环节。本业务小结见图111。 图111业务小结 业务2熟悉财务制度 财务制度是企业根据国家有关会计法律、法规，结合企业实际情况制定的规范性文件，具有很强的独特性。会计入职工业企业后，为确保后期财务工作顺利进行，应详细阅读企业财务制度。工业企业财务制度的项目、主要内容见表13。表13工业企业财务制度的项目、主要内容 项目主 要 内 容一、 总则财务制度制定的依据二、 财务机构与财务人员部门设置及会计岗位安排三、 会计核算原则及科目会计核算原则、会计科目、核算方法四、 资金及费用的管理资金管理、审批限额五、 存货管理存货收、发管理，盘点六、 生产成本核算成本核算方法七、 财务报告财务报表的规定八、 其他事项其他补充事项一、 总则 工业企业财务制度的总则内容与商业企业类似，主要包括公司财务制度制定的依据、会计年度、记账本位币等（见图112）。 图112财务制度（总则） 《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小、微型企业标准的企业参照执行。大中型企业应执行《企业会计准则》，小型企业既可选择执行《小企业会计准则》，也可选择执行《企业会计准则》。不过，一旦企业确认执行《企业会计准则》，则不得选择执行《小企业会计准则》的相关规定。而选择执行《小企业会计准则》的企业，发生的交易或事项，如果《小企业会计准则》未作规范，可参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 二、 财务机构与财务人员 设立财务机构、聘请财务人员是企业进行财务工作的基本前提。财务制度中应对这方面的内容进行规定（见图113）。 图113财务制度（财务机构与财务人员） （一） 财务机构 财务机构即公司的财务部门，主要职能是统筹管理公司的财务工作，协调与银行、税务机关等外部机构的关系。 （二） 财务人员 为了能够更好地进行日常经济活动，企业需要配备专业的财务人员。实务中，企业设置财务岗位时，不得由同一个人担任企业的会计和出纳，因此，企业财务岗位中最少应配备一名会计和一名出纳。 通常情况下，财务部门都会设有财务经理、会计、出纳、仓管等岗位（见图114）。 实务中，工业企业的会计人员除了对采购、销售环节进行核算外，还需要对生产环节的成本及其他环节进行核算。工业会计的岗位职责见图115。 图114财务岗位 图115工业会计的岗位职责 三、 会计核算原则及科目 企业应根据《企业会计准则》或《小企业会计准则》的规定设置会计核算原则及科目。 （一） 会计核算原则 与商业企业相同，工业企业的会计核算也是采用权责发生制（见图116），以权利和责任的发生来决定收入和费用的归属期。 图116财务制度（会计核算原则及科目） 成本核算在工业企业账务处理中占很大的比重。通过财务制度中权责发生制的规范，可以更准确地计算产品成本。 （二） 会计科目设置 企业设置会计科目时，应按照国家统一规定的标准设置一级科目，按企业实际要求设置二级科目。例如，根据国家规定设置一级科目“管理费用”；根据企业实际发生的办公费、水电费等，设置二级科目“管理费用——办公费”“管理费用——水电费”。此外，有些明细科目也是按照国家统一规定的标准设置的，例如“应交税费——应交增值税——销项税额”。 由工业企业特性可知，工业企业涉及生产环节，因此，设置会计科目时，应该设置“生产成本”“制造费用”等核算成本的科目。 四、 资金及费用的管理 财务制度中关于资金及费用管理方面的规定主要包括以下两个方面。 （一） 资金的运作 资金是企业生产经营的基本保障。工业企业的资金主要循环用于采购、生产、销售三个环节（见图117）。企业财务制度应对每一个环节进行严格规定。 图117工业企业的资金循环 （二） 费用报销 费用在企业日常经营活动中占有很大比重。因此，对费用报销进行控制是十分必要的。企业财务制度中需对报销流程、报销限额等进行规定，会计人员应严格执行（见图118）。 五、 存货管理 工业企业除了要对待销商品进行管理之外，还需要对原材料、在产品、低值易耗品、包装物等进行管理。工业企业的财务制度应对材料的购入、发出，产品的入库、出库等做出相关规定（见图119）。 "本书从企业人才需求出发，以实务为导向，以培养工业会计实操能力为目标，内容涵盖入职须知、日常业务、月末业务、报表业务、企业生产成本核算的其他方法5大模块，20项业务。本书第一版于2013年9月出版，此次再版全面体现了“营改增”“五证合一”等最新会计政策，采用升级后的增值税发票系统以及最新的财务报表。通过本书提供的账号，学员可登录“我爱会计”财会云学习平台进行在线学习与实操。本书适合工业企业的会计初学者使用。 "