银行客户经理财务报表分析培训(第2版立金银行培训教材)

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第一课 轻轻松松教你看懂资产负债表银行客户经理最应该学习的基础知识就是看懂企业的财务报表，只有看懂并精通企业财务报表，才能准确地甄别企业的风险，从而找到银行信贷产品的切入机会。 做客户经理应当勇敢，但不盲目，一定要精通财务报表分析。 1资产负债表掌握要点 资产负债表是反映企业在某一特定时期（月末、季末、年末）的财务状况。资产负债表反映企业在某一特定时期所拥有或控制的经济资源、所承担现时义务和所有者享有的资产，通过报表分析，可以帮助银行全面了解企业财务状况、分析企业偿债能力等，从而为银行做出信贷决策提供依据。 优质的资产保证了企业的长远发展，低质量的资产会严重危害银行的信贷安全。 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类标准和次序，将一定时期的资产、负债及所有者权益项目予以适当排列编制而成。 （1）资产负债表的内容 资产就是远期能够给银行带来利益的资源，负债就是企业有偿借用的外部资源，所有者权益就是股东投入的累计资源。资产负债表就像资源的运作游戏。 资产负债表主要包括三大部分，即资产、负债和所有者权益。 ①资产。在资产负债表中，资产是企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示。 A流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。 银行客户经理 财务报表分析培训（第二版）第一课 轻轻松松教你看懂资产负债表流动资产是企业最容易变现的资产，可以应付短期的偿债需要。对于银行而言，需要通过变现流动资产来清偿贷款、银承等债务。 正常营业周期通常是指企业从购买原材料起至实现销售收回现金或现金等价物期间。正常营业周期通常少于一年，但是，也存在正常营业周期多于一年情况，如房地产开发企业、造船企业等，从购买原材料进入生产，到制造出产品出售并收回资金都需要较长的周期，另外，大型飞机制造公司制造飞机的完整过程，大型公路开发企业开发公路的过程，都远远超过一年。 在这种情况下，与生产循环相关的产成品、应收账款、原材料尽管超过一年才被变现、出售或耗用，但应作为流动资产列示。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括： 1货币资金 （随时可以用于还贷） 2应收票据（随时可以贴现，还贷） 3交易性金融资产（随时可以抛售，还贷） 4应收账款（存在一定危险，需要参考下游信誉） 5预付款项（如果收款对象是政府等，风险较低） 6存货（风险较大） 7其他应收款（不应当较大，如果较大，必须分析；若为施工企业有较大金额则合理，其他企业需要谨慎） 8一年内到期的非流动资产等 B非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示非流动资产项目通常包括： 1固定资产2无形资产3长期股权投资 4在建工程5工程物资6长期待摊费用 7其他非流动资产等 ②负债。资产负债表中负债反映的是在某一特定日期企业从外部直接或间接借入的可以用货币计量的资源。 股东投入企业经营需要最基础的资源，而通过借入外部资源可以有效提升股东回报率，负债是为了实现杠杆效应，提高股东的盈利能力。 A流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 流动负债项目通常包括： ·短期借款（刚性负债，企业偿债压力最大，如果不还，随时会反映在征信中） ·应付票据（刚性负债，压力极大） ·应付账款 （并非刚性，如果不还，不会反映在征信中） ·预收款项 ·应付职工薪酬 ·应交税费 ·应付利息 ·应付股利 ·其他应付款、一年内到期的非流动负债等 B非流动负债是指流动负债以外的负债。 非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。 图1-1资产负债表组成 ③所有者权益。资产负债表中所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东所投入初始资源以及日后积累的资源总额，包括股东直接投入的资源和增值的部分。它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 （2）资产负债表的格式 账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”“固定资产”等排在后面。 右方为负债及所有者权益项目，按要求清偿的时间先后顺序排列，“短期借款”“应付票据”“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的。 账户式资产负债表中资产各项目合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。 表1-1资产负债表 编制单位： 年月 日 （单位：元）资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益 （或股东权益）行次期末余额年初余额 流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息续表资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益 （或股东权益）行次期末余额年初余额存货应付股利一年内到期的 非流动资产其他应付款 其他流动资产一年内到期的 非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产流动负债合计可供出售 金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券 长期股权投资 长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债 在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益 （或股东权益）无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他 非流动资产所有者权益 （或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益 （或股东权益）总计 2银行分析资产负债表的要点 银行通过分析企业资产负债表，来判断企业的经营状况。做银行信贷，最重要的就是找到安全边际，如果对象是安全的，就可以提供融资或融信。 资产负债表就是将企业平时发生的每一笔业务和日常会计核算资料分类汇总，按照一定的表格形式编制成会计报表，银行可以分析出企业经营成果与财务状况等有用的信息。 资产负债表主要集中描述企业资产结构和负债结构。资产及其构成，表明投入企业资源的运用，是企业投资活动的结果；负债与所有者权益及其构成，表明企业资金的来源，是企业广义的筹资活动的结果。 判断一个企业还款来源最靠谱的资源是流动资产变现，流动资产必须具备很好的变现能力，就中小企业而言，其他还款资金来源都不可靠。 3资产负债表向我们提供的重要信息 资产负债表是企业对外提供的一份基本报表，是银行客户经理据以了解企业经营情况进行信贷决策的重要工具。 （1）反映企业拥有的经济资源 资产负债表展示企业拥有或控制的、能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体分布形态。不同形态的资产对企业经营活动有不同的影响，通过对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量做出一定的判断。 例如，钢铁经销商会有较多的存货资源——钢材，钢材就是经销商占有的资源；同样，钢铁经销商会有较多的应收票据——银行承兑汇票，银行承兑汇票就是企业拥有的可以随时变现的资源。 （2）反映企业短期偿债能力 资产负债表中流动资产与流动负债及报表中相关的附注有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力，企业的短期偿债能力主要反映在企业的流动性上。 资产流动性是指企业资产转换成现金的时间，它能够反映企业资产及负债接近现金的程度。资产流动性强，即资产极易变现，除现金以外，应收票据中银行承兑汇票变现性极好；其次为应收账款，因为应收账款可以随时办理保理融资；最后是存货，因为存货需要评估价格，然后才可以办理动产融资。 银行通常比较关注企业是否有足够的现金和足够的流动资产及时转换成现款，用以清偿短期内到期的债务。 分析企业短期偿债能力最简单的指标： 货币资金 +应收票据 +应收账款>短期借款+应付票据 本书内容去粗取精，本书没有对企业财务报表进行分析，而是从银行分析企业风险的角度，选取银行最关心的指标进行讲解。例如，本书重点分析如何识别企业风险，如何给企业核定准确的授信额度，如何找到企业财务指标的营销机会。 本书将复杂的问题简单化，本书将复杂的财务报表结合作者对财务报表的深度理解进行分析，确保本书内容通俗易懂，风格幽默，非常适合广大客户经理学习和掌握。