《房地产开发企业税收与会计实务大全（第三版）》（上下册）

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1.3?房地产开发涉及税费概述 房地产开发涉及契税、城镇土地使用税、耕地占用 税、印花税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、 地方教育附加、房产税、土地增值税、企业所得税等诸 多税费。对这些税费我们概述如下。 1.契税 （1）纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、 房屋权属，承受的单位和个人。 （2）计税依据：市场价格或差额，计征契税的成 交价格不含增值税。 （3）税率：3%～5%。 （4）征收机构：土地所在地的主管税务机关。 （5）房地产开发企业纳税义务：除农村集体土地 承包经营权的转移外，不论是国有土地使用权出让还是 土地使用权转让，房地产开发企业作为土地受让者时， 都要缴纳契税。 （6）涉税阶段：主要是土地取得环节。 2.城镇土地使用税 （1）纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范 围内拥有土地使用权的单位和个人。 （2）计税依据：实际占用土地面积。 （3）适用定额：每平方米年税额如下：a大城市 1.5～30元；b中等城市1.2～24元；c小城市0.9～18元 ；d县城、建制镇、工矿区0.6～12元。 各市、县人民政府要结合本地经济发展水平、土地 利用状况和地价水平等，合理划分本地区的土地等级， 在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内制定 每一等级土地的具体适用税额标准，报省、自治区、直 辖市人民政府批准执行。经济发达地区和城市中心区， 原则上应按税额幅度的上限确定适用税额标准。经济发 达地区如需突破税额幅度上限进一步提高适用税额标准 ，须报经财政部、国家税务总局批准。 各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情 况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可 以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。 房地产开发企业取得土地后缴纳土地使用税，要首 先了解当地政府制定的土地等级适用税额标准及征收方 式。 （4）征收机构：土地所在地的主管税务机关。 （5）房地产开发企业纳税义务：房地产开发企业 使用土地，都要缴纳城镇土地使用税。 （6）涉税阶段：建设环节、销售环节。 3.耕地占用税 （1）纳税人：在中华人民共和国境内占用耕地建 设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人， 为耕地占用税的纳税人，应当缴纳耕地占用税。 占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税 。 耕地，是指用于种植农作物的土地。 （2）计税依据：耕地占用税以纳税人实际占用的